您好，無形資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷 　?。?）第一年： 　　【一般思路】假定母公司將成本為80萬元的商品以售價100萬元銷售給子公司，子公司作為無形資產(chǎn)未對外銷售。 　　借：營業(yè)收入　　　100（母公司） 　　　　貸：營業(yè)成本　　　80（母公司） 　　　　　　無形資產(chǎn)　　　20（子公司） 　　①將與內(nèi)部交易形成的無形資產(chǎn)包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵銷： 　　情形一：內(nèi)部銷售方為存貨，購入方確認為無形資產(chǎn) 　　借：營業(yè)收入【內(nèi)部銷售企業(yè)的不含稅收入】 　　　　貸：營業(yè)成本【內(nèi)部銷售企業(yè)的成本】 　　　　　　無形資產(chǎn)——原價【內(nèi)部購進企業(yè)多計的原價】 　　情形二：內(nèi)部銷售方為無形資產(chǎn)，購入方也確認為無形資產(chǎn) 　　借：資產(chǎn)處置收益【內(nèi)部銷售企業(yè)的利得】 （不是損益，這是報表科目收益） 　　　　貸：無形資產(chǎn)——原價【內(nèi)部購進企業(yè)多計的原價】 　?、趯?nèi)部交易形成的無形資產(chǎn)當期多計提的折舊予以抵銷： 　　借：無形資產(chǎn)——累計折舊 　　　　貸：管理費用等 　　③確認遞延所得稅資產(chǎn)： 　　借：遞延所得稅資產(chǎn)【無形資產(chǎn)調減額×25％】 　　　　貸：所得稅費用 　　同時逆流交易情況下，在無形資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益（扣除所得稅影響）中，歸屬于少數(shù)股東的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益分攤金額在合并財務報表工作底稿中的抵銷分錄如下： 　　借：少數(shù)股東權益 　　　　貸：少數(shù)股東損益

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尊敬的學員，您好。 首先，將上年的“重編” 借：期初未分配利潤 貸：營業(yè)成本 然后，編今年的 借：營業(yè)成本 貸：存貨（買方期末剩余內(nèi)部存貨*銷售方毛利率）

1、第一年的抵消分錄。 ①借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 （假設內(nèi)部交易的存貨全部出售給第三方，不存在虛增的存貨） ②借：營業(yè)成本 貸：存貨（沒有銷售給第三方的部分，再用此分錄進行調整） ③借：存貨 貸：資產(chǎn)減值損失（站在個別報表和合并報表的角度上，計提存貨減值損失的額度是不一樣的。此處抵消的是站在合并財務報表角度計提的資產(chǎn)減值損失） ④借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用 （會計上看存貨的賬面價值是合并報表上的數(shù)，而稅法上認定的計稅基礎是個別財務報表上的數(shù)） 2、第二年的抵消分錄（第二年在編制合并財務報表的時候，不是基于第一年編制的合并財務報表繼續(xù)往下編制，而是基于第二年的個別財務報表，重新編制第二年的合并財務報表。） 借：年初未分配利潤 貸：營業(yè)成本（類似于第一年比較分錄中的第二個小分錄。只不過第二年編制合并財務報表，假定上年的存貨全部實現(xiàn)銷售，所以貸方變成了營業(yè)成本。借方因為是次年編制合并財務報表，所以是年初未分配利潤。上述分錄實際上是把上年的利潤轉移到本年） 其他會計分錄就類似于第一年編制的分錄。

原理:合并報表調整分錄要始終貫徹一個思想,從集團整體來看,多了啥去掉啥,少了啥,補上啥.在做題的時候,抵消分錄中的科目哪個是抵消母公司,哪個是抵消子公司,哪個分錄既不是子公司,也不是母公司,而是在集團財務報表中反映的? 不考慮存貨跌價準備情況下內(nèi)部商品銷售業(yè)務的抵銷 借:營業(yè)收入 貸:營業(yè)成本 存貨 借:期初未分配利潤(年初未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤) 營業(yè)收入(本期產(chǎn)生的銷售收入) 存貨(本期期末實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤) 上述分錄的編制思路:本期發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售收入與本期發(fā)生存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤之差為本期發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售成本.抵銷分錄中的期初未分配利潤和存貨兩項之差即為本期發(fā)生的存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤. 如果理解了上述的編制過程,那么筆者再告訴大家一個簡單粗暴,快速寫出抵消分錄的方法: ①將年初存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷: 借:期初未分配利潤(期初存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤) ②將本期內(nèi)部商品銷售收入抵銷 借:營業(yè)收入(本期內(nèi)部商品銷售產(chǎn)生的收入) ③將期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷 借:營業(yè)成本 貸:存貨(期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤) 快速計算:存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤可以用毛利率代替; 毛利率=(銷售收入-銷售成本)÷銷售收入 存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=未實現(xiàn)銷售收入-未實現(xiàn)銷售成本 存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=購貨方內(nèi)部存貨結存價值×銷售方毛利率