一、初始入賬（按原合同價 400 元 / 噸） 支付貨款并確認成本（假設關稅稅率 10%，增值稅稅率 13%，暫不考慮其他費用）： 關稅 = 400×1000×10% = 40,000 元 關稅完稅價格 = 400×1000 %2B 40,000 = 440,000 元 增值稅 = 440,000×13% = 57,200 元 借：庫存商品 440,000（含關稅的原成本） 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額）57,200 貸：銀行存款 497,200 二、簽訂補充協(xié)議（調整為 260 元 / 噸），追溯調整成本 重新計算實際成本： 調整后貨款 = 260×1000 = 260,000 元 關稅 = 260×1000×10% = 26,000 元（關稅按調整后價格重算，需向海關申請退稅） 調整后總成本 = 260,000 %2B 26,000 = 286,000 元 成本差異 = 286,000 - 440,000 = -154,000 元（需沖減原多計成本） 沖減原多計的庫存商品成本： 借：應付賬款 — 境外公司 140,000（原貨款 400,000 - 調整后 260,000） 其他應收款 — 海關關稅退稅 14,000（原關稅 40,000 - 調整后 26,000） 貸：庫存商品 154,000 調整增值稅（進項稅額同步減少）： 原進項稅 57,200 元，調整后進項稅 = 286,000×13% = 37,180 元 應轉出進項稅 = 57,200 - 37,180 = 20,020 元 借：應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額轉出）20,020 貸：應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額）20,020 （若已抵扣，需向稅務機關申請進項稅轉出或退稅） 三、銷售結轉成本（按調整后單位成本） 調整后單位成本 = 286,000 元 ÷ 1000 噸 = 286 元 / 噸 銷售 1000 噸時： 借：主營業(yè)務成本 286,000 貸：庫存商品 286,000

可與蒙古供應商協(xié)商，將 500 元作為后續(xù)預付款或讓其開補充發(fā)票；若無需支付，可確認為營業(yè)外收入；若因合理損耗等，也可將其計入采購成本，調整煤炭入賬單價。處理時要符合準則和稅法要求，并保留相關記錄。