總包方是國(guó)內(nèi)公司，分包方也是國(guó)內(nèi)公司，項(xiàng)目所在地在吉爾吉斯，施工內(nèi)容是土建工程，總包方要求分包方提供增值稅零稅率普票，問(wèn)題1：增值稅零稅率普票開具需要向稅務(wù)主管部門備案嗎？如何備案？問(wèn)題2：分包方開具收入零稅率發(fā)票，采購(gòu)在國(guó)內(nèi)進(jìn)行，收到進(jìn)項(xiàng)專票？然后相當(dāng)于就是只有進(jìn)項(xiàng)沒有銷項(xiàng)？無(wú)需繳納增值稅？跨國(guó)的這種業(yè)務(wù)存不存在異地預(yù)交增值稅？問(wèn)題3：為什么會(huì)有零稅率一說(shuō)，這個(gè)是符合哪個(gè)政策？

2025-07-16 08:43

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2025-07-16 08:48

1，現(xiàn)行政策規(guī)定已明確，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）>的公告》規(guī)定，納稅人發(fā)生免征增值稅跨境應(yīng)稅行為，應(yīng)在首次享受免稅的納稅申報(bào)期內(nèi)或在各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局規(guī)定的申報(bào)征期后的其他期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù) 需提交建筑合同、工程項(xiàng)目在境外的證明材料（如施工地點(diǎn)在境外的書面證明、合同復(fù)印件等） 2可以收專票，有進(jìn)項(xiàng)沒有銷項(xiàng)，不需要繳納增值稅，不需要異地預(yù)交 3 工程項(xiàng)目在境外的建筑、工程類服務(wù)免征增值稅適用主體】為地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供境外建筑、工程類服務(wù)的企業(yè)。【政策規(guī)定】 1.工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)免征增值稅。 2.工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)免征增值稅。 3.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)免征增值稅。【適用條件】 1.工程總承包方和工程分包方為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，均屬于工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。 2.施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目，工程分包方應(yīng)提供工程項(xiàng)目在境外的證明、與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件等資料，作為跨境銷售服務(wù)書面合同。境內(nèi)的單位和個(gè)人為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào)）第八條規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)時(shí)，凡與發(fā)包方簽訂的建筑合同注明施工地點(diǎn)在境外的，可不再提供工程項(xiàng)目在境外的其他證明材料。 3.納稅人發(fā)生政策規(guī)定所列跨境應(yīng)稅行為，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào)）的規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應(yīng)稅行為，不再辦理備案手續(xù)。納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)免稅證明材料備查。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受相關(guān)免稅政策，對(duì)已享受的減免稅款應(yīng)予補(bǔ)繳，并依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。