遞延所得稅資產(chǎn)怎么后續(xù)計量

遞延所得稅資產(chǎn)的后續(xù)計量需重點關(guān)注稅率調(diào)整、減值測試及會計處理調(diào)整。具體操作如下：

1、稅率調(diào)整

后續(xù)計量時采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計算，即使轉(zhuǎn)回期間不同，也不進行折現(xiàn)處理。

2、減值測試

資產(chǎn)負債表日需復(fù)核遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，若未來期間無法通過應(yīng)納稅所得額充分抵扣可抵扣差異，需減記相關(guān)資產(chǎn)價值。后續(xù)若可抵扣差異可實現(xiàn)，可相應(yīng)恢復(fù)賬面價值。

3、會計處理調(diào)整

若因稅率變動或經(jīng)濟環(huán)境變化導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值低于零，需將剩余部分轉(zhuǎn)回至零，不可低于零值。

遞延所得稅如何計算？

遞延所得稅=（期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）

要注意的是，企業(yè)因確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應(yīng)當(dāng)記入所得稅費用，但以下情況除外：

某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化應(yīng)該計入所有者權(quán)益核算，而不是計入所得稅費用。

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