留抵退稅后附加稅計(jì)稅依據(jù)怎么算

1、未申請(qǐng)退還留抵稅額時(shí)的附加稅費(fèi)計(jì)算

若納稅人未申請(qǐng)退還增值稅留抵稅額，其當(dāng)期留抵稅額可繼續(xù)抵扣以后納稅期產(chǎn)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。直到某期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期應(yīng)抵扣稅額（包括當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額和前期留抵稅額）時(shí)，才需就差額部分確認(rèn)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，并據(jù)此計(jì)算繳納附加稅費(fèi)。

2、申請(qǐng)退還留抵稅額后的附加稅費(fèi)計(jì)算

納稅人申請(qǐng)退還留抵稅額后，計(jì)算附加稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)從當(dāng)期應(yīng)納稅額中扣除已退還的留抵稅額。

即，附加稅費(fèi)計(jì)稅（征）依據(jù)=當(dāng)期應(yīng)納稅額-已退還的留抵稅額。

然后，根據(jù)各附加稅費(fèi)的稅率和征收率，分別計(jì)算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

增值稅留抵退稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

1、計(jì)算應(yīng)收留抵退稅額時(shí)：

借：應(yīng)收留抵稅額退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（留抵稅額退稅）

2、收到留抵稅額退稅時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收留抵稅額退稅款

退還的增量留抵稅額的賬務(wù)處理，進(jìn)項(xiàng)稅額留抵在賬務(wù)上體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的借方余額，分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

若賬務(wù)上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

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