進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出8種情形分別是什么

(一)貨物用于集體福利和個人消費(fèi);

(二)貨物發(fā)生非正常損失;

(三)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;

(四)納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目;

(五)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形;

(六)取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn);

(七)購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回;

(八)不動產(chǎn)及不動產(chǎn)在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出需要注意什么?

一、什么情況進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?

1.納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

2.異地銷售的增值稅、異地購進(jìn)的增值稅、某日至某月增值稅抵扣范圍以外的費(fèi)用、國稅函201666號條款規(guī)定增值稅抵扣范圍以外的費(fèi)用和享受抵扣稅率優(yōu)惠政策的進(jìn)項(xiàng)稅額,均不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

二、如何劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?

1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.這些項(xiàng)目包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等.

2.購進(jìn)原材料等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣.這些進(jìn)項(xiàng)稅額需要與銷項(xiàng)稅額匹配,而不是單獨(dú)抵扣.

3.一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的,不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì).

三、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何申報(bào)?

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的申報(bào)方法是在增值稅申報(bào)表附表二"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"填報(bào)本期(即當(dāng)月所認(rèn)證)進(jìn)項(xiàng)稅額中需要轉(zhuǎn)出的部分即可.

需要注意的是,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣但購進(jìn)時已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,在數(shù)額上是一進(jìn)一出,進(jìn)出相等.

以上詳細(xì)介紹了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出8種情形分別是什么,也介紹了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出需要注意什么.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出8種情形應(yīng)如本文所講.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出需要注意的問題主要包括什么情況進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣;如何劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何申報(bào).