已抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出怎么做賬

已抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出做賬一般分為兩種情況來處理:

追溯調(diào)整:

確認(rèn)進項稅額轉(zhuǎn)出時,借記"以前年度損益調(diào)整",貸記"應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)".

進項稅額轉(zhuǎn)出補繳增值稅導(dǎo)致補繳附加稅費,借記"以前年度損益調(diào)整",貸記"應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅等".

如果以前年度轉(zhuǎn)出稅額和補繳附加稅費可以稅前扣除,可申請追補扣除,退還已交企業(yè)所得稅,借記"應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅",貸記"以前年度損益調(diào)整".

最后調(diào)整留存收益,借記"利潤分配-未分配利潤"和"盈余公積-法定公積金",貸記"以前年度損益調(diào)整(結(jié)平)".

不跨年或"未來適用法"調(diào)整:

確認(rèn)進項稅額轉(zhuǎn)出時,借記"相關(guān)的成本費用科目",貸記"應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)".

進項稅額轉(zhuǎn)出補繳增值稅導(dǎo)致補繳附加稅費,借記"稅金及附加",貸記"應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅等".

另外,具體做賬時還需要注意進項稅額轉(zhuǎn)出的原因,如用于簡易計稅項目或免稅項目,應(yīng)借記成本費用科目;如用于交際應(yīng)酬業(yè)務(wù)接待,應(yīng)借記管理費用或銷售費用等.

實際補繳稅金時,先結(jié)轉(zhuǎn)增值稅,借記"應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)",貸記"應(yīng)交稅費-未交增值稅";再實際補繳稅金,借記"應(yīng)交稅費-未交增值稅"、"應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅等"和"營業(yè)外支出(滯納金+罰款)",貸記"銀行存款".

哪些進項稅額需要轉(zhuǎn)出?

1. 非應(yīng)稅項目使用

當(dāng)納稅人購進的貨物或接受的勞務(wù)并非用于應(yīng)稅項目,而是用于非增值稅應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等,那么這些購進貨物或勞務(wù)所對應(yīng)的進項稅額就不能抵扣.如果已經(jīng)抵扣,就需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理.

例如,一家制造業(yè)企業(yè)購買了一批原材料,原計劃用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品.但后來這批原材料被用于企業(yè)的職工福利設(shè)施建設(shè).在這種情況下,企業(yè)需要將這部分原材料的進項稅額轉(zhuǎn)出,因為它們沒有被用于應(yīng)稅產(chǎn)品的生產(chǎn).

2. 非正常損失

納稅人因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等非正常損失的情況下,需要將這部分貨物所對應(yīng)的進項稅額轉(zhuǎn)出.這是因為這些損失并非正常經(jīng)營過程中的合理損耗,因此其對應(yīng)的進項稅額不能抵扣.

例如,一家倉儲企業(yè)由于管理不善,導(dǎo)致倉庫發(fā)生火災(zāi),部分庫存商品被燒毀.這些被燒毀的商品所對應(yīng)的進項稅額就需要轉(zhuǎn)出,因為它們屬于非正常損失.

3. 改變用途

如果已抵扣進項稅額的購進貨物或勞務(wù)的用途發(fā)生改變,從原來的應(yīng)稅項目變?yōu)榉菓?yīng)稅項目或免稅項目,那么也需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理.

例如,一家汽車銷售公司購買了一批汽車用于銷售.后來,公司決定將其中一部分汽車作為獎品贈送給客戶.在這種情況下,贈送的汽車所對應(yīng)的進項稅額需要轉(zhuǎn)出,因為它們的用途已經(jīng)從應(yīng)稅銷售變?yōu)榱朔菓?yīng)稅贈送.

4. 簡易計稅方法計稅項目

當(dāng)納稅人使用簡易計稅方法計算增值稅時,其購進的貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)所對應(yīng)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.如果已經(jīng)抵扣了,就需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理.

例如,一家建筑公司采用簡易計稅方法計算增值稅.該公司購買了一批建筑材料用于一個建筑項目.在這種情況下,這批建筑材料所對應(yīng)的進項稅額不能抵扣銷項稅額,需要做轉(zhuǎn)出處理.

5. 免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額

對于實行免抵退稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)來說,如果存在不得抵扣的進項稅額(如出口貨物的征退稅率之差),那么這些不得抵扣的進項稅額也需要從當(dāng)期應(yīng)納稅額中轉(zhuǎn)出.

6. 銷售折扣與折讓

當(dāng)納稅人因銷售折扣或折讓而減少銷售額時,如果已經(jīng)按照折扣前的銷售額計算并抵扣了進項稅額,那么就需要根據(jù)折扣或折讓后的實際銷售額,重新計算可抵扣的進項稅額,并將差額部分做轉(zhuǎn)出處理.

7. 其他情形

除了上述幾種情況外,《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則還規(guī)定了一些其他需要做進項稅額轉(zhuǎn)出的情形.例如納稅人購進貨物或勞務(wù)后發(fā)生退貨或中止服務(wù)等情況時,也需要做相應(yīng)的進項稅額轉(zhuǎn)出處理.

以上詳細(xì)介紹了已抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出怎么做賬,也介紹了哪些進項稅額需要轉(zhuǎn)出.已抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出的做賬方式應(yīng)如本文所講.需要轉(zhuǎn)出的進項稅額主要包括非應(yīng)稅項目使用的商品、非正常損失、改變用途、簡易計稅方法計稅項目、免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額、銷售折扣與折讓、其他情形等等.