代墊費用的稅務(wù)處理

凡是購銷合同約定的價款只有一個而采用"兩票結(jié)算",或者使用"貨物到廠質(zhì)檢計量后確定購進結(jié)算價款"的交付方式,無論是否有代墊運費條款,均屬于一項銷售行為,既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物,銷售貨物與提供增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)(運費)是同一納稅人實現(xiàn)的,價款是同時從一個購買方取得的混合銷售行為,應(yīng)按銷售方取得的全部價款(包括運費)繳納增值稅.

銷售方發(fā)生的代墊運費,其實際付款者是購貨方.銷貨方只是按照合同的約定,受購買方的委托,代購買方將其購買的貨物委托承運部門運輸?shù)街付ǖ攸c,代為墊付運輸費用或代為辦理托運手續(xù)并墊付運輸費用,然后將墊付款向購買方收回.在這里,實際發(fā)生的墊付款項金額是預(yù)先不能明確的,只有在委托承運部門運輸時,才由承運部門依其承運價格及其他條件(重量或體積等)計算收取此筆運費,經(jīng)購貨方確認(rèn)同意或約定授權(quán)由銷貨方視情況確定此筆運費金額后,由銷貨方將此筆運費墊付給承運部門.

房地產(chǎn)企業(yè)代墊的水電費,如何做財稅處理?

實務(wù)操作中會出現(xiàn)兩種處理方法:

第一種方法:按代扣代繳處理,由供電公司和自來水公司將發(fā)票開給施工企業(yè),結(jié)算時房地產(chǎn)公司從工程款扣除代繳的電費.此種方式下,存在兩個問題:

1、由供電公司和自來水公司將發(fā)票開給施工企業(yè)的難度較大,而且無法達(dá)到資金流、銷售流、發(fā)票流一致,取得的增值稅進項發(fā)票存在無法抵扣的風(fēng)險.

2、國家稅務(wù)總局公告2018年28號《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十八條 企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡稱"應(yīng)稅勞務(wù)")發(fā)生的支出,采取分?jǐn)偡绞降?應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進行分?jǐn)?企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證.如果按照該規(guī)定,由供電公司和自來水公司將發(fā)票開給房地產(chǎn)公司,房地產(chǎn)公司對水電費進行分割,將水電費發(fā)票復(fù)印件和分割單交給建筑企業(yè)作稅前抵扣憑證,房地產(chǎn)企業(yè)是按照全額抵扣進項稅還是按照自己承擔(dān)的水電費部分抵扣進項稅?

第二種方法:按轉(zhuǎn)售水電費處理,由供電公司和自來水公司將發(fā)票開給房地產(chǎn)公司,房地產(chǎn)公司再開發(fā)票給施工企業(yè),結(jié)算時從工程款扣除代繳電費按銷售收入處理.此種方式下,如果自來水公司開具的是3%的普通發(fā)票,那么房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)售時按照13%開具銷售發(fā)票,會多交增值稅10%.

以上兩種方法,不管是房地產(chǎn)公司還是建筑公司都是無法接受的,因為雙方都會有稅務(wù)風(fēng)險或者稅款損失.

上文解答了代墊費用的稅務(wù)處理,一般情況下可以直接沖減外銷收入,具體的步驟上文已經(jīng)為你一一例舉了,我們在操作的時候最好仔細(xì)一點,小編提醒大家最好是理解記憶,這樣才會記得更牢,如果您想知道更詳細(xì)的會計內(nèi)容,敬請關(guān)注本網(wǎng)站的資訊更新.