進項稅額轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出未交增值稅分錄

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅是“應(yīng)交稅金”的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳增值稅的，平時無發(fā)生額，在月份終了時進行核算。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

轉(zhuǎn)出未交增值稅和進項稅額轉(zhuǎn)出的關(guān)系是當期轉(zhuǎn)出進項稅會造成當期轉(zhuǎn)出未交增值稅(當期應(yīng)納增值稅)的增加。

　　已抵扣的增值稅進項稅轉(zhuǎn)出分錄怎么做?

　　一、 進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄如下：

　　借：在建工程(或生產(chǎn)成本、管理費用等其他相關(guān)的成本費用類科目)

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　二、進項稅轉(zhuǎn)出含義：增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進一出，進出相等。

　　三、進項稅轉(zhuǎn)出處理的原因：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當納稅人購進的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利，個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。

　　按《增值稅暫行條例實施細則》第21條的規(guī)定，凡是企業(yè)無轉(zhuǎn)讓價值的存貨，一律應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。包括已霉爛變質(zhì)的存貨;已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨;生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨;其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。這些霉爛變質(zhì)或無轉(zhuǎn)讓價值的存貨，不管是否有市場變化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的原因，都屬于永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的存貨，其進項稅額在會計上均應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理。

　　進項稅額轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出未交增值稅分錄就為大家介紹到這里，希望能夠幫到大家。還有一點需要提醒大家，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當納稅人購進的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利，個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。