紅沖跨年收入的賬務(wù)處理

借:應(yīng)收賬款

貸:以前年度損益調(diào)整

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅(金額全部紅字)

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)

借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整

發(fā)票開具錯(cuò)誤,作廢還是紅沖

(一)發(fā)票作廢的情況

TIPS1:增值稅專用發(fā)票作廢

納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢.

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按"作廢"處理,在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明"作廢"字樣,全聯(lián)次留存.

作廢條件需要同時(shí)滿足以下三點(diǎn):

(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月;

(二)銷售方未抄稅并且未記賬;

(三)購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為'納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符'、'專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符'.

TIPS2:稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票作廢

因開具錯(cuò)誤、銷貨退回、銷售折讓、服務(wù)中止及發(fā)票填開錯(cuò)誤等原因,需要作廢代開的增值稅發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人作廢已代開的發(fā)票.

作廢代開發(fā)票需要提供已開具發(fā)票各聯(lián)次、作廢原因的書面證明材料(并加蓋公章),稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)作廢并收回已開具發(fā)票,需要退回已征收稅款的,啟動(dòng)退稅基本流程.

TIPS3:以下兩種發(fā)票無法作廢

(一)增值稅電子發(fā)票開具后不能作廢.

納稅人開具電子發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形的可以開具紅字增值稅電子普通發(fā)票.

(二)成品油專用發(fā)票開具后不能作廢.

開具成品油專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的,應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票.

TIPS4:以下情況發(fā)票無法作廢

(一)已經(jīng)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票不能作廢.

(二)已抄稅發(fā)票不能作廢.

(三)跨月發(fā)票不能作廢.

(四)發(fā)票聯(lián)次不齊全的不能作廢.

(二)開具紅字增值稅專用發(fā)票步驟

開具紅字增值稅專用發(fā)票可概括為三個(gè)步驟,具體操作要求如下:

第一步:開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表

情形一:購(gòu)買方申請(qǐng)開具

1.購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的,購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡(jiǎn)稱《信息表》),在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證.

2.購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的,購(gòu)買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息.

情形二:銷售方申請(qǐng)開具

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方,以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》.銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息.

第二步:稅務(wù)機(jī)關(guān)接收校驗(yàn)信息表

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后,生成帶有"紅字發(fā)票信息表編號(hào)"的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中.

此外,納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn).

第三步:銷售方開具負(fù)數(shù)發(fā)票

銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票,在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具.需要注意的是,紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng).

紅沖跨年收入的賬務(wù)處理如上,因?yàn)榧t沖得是上一年的收入,在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)也有很多有不懂的地方,那就可以多參考本文的分錄.要是財(cái)務(wù)在紅沖發(fā)票的時(shí)候,發(fā)現(xiàn)自己還有不懂或是難以理解的地方,也可以直接跟網(wǎng)站會(huì)計(jì)老師進(jìn)行咨詢.