已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄

　　已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄如下：

　　借：在建工程（或生產(chǎn)成本、管理費用等其他相關(guān)的成本費用類科目）

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

　　進項稅轉(zhuǎn)出處理的原因

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利，個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。

　　按《增值稅暫行條例實施細則》第21條的規(guī)定，凡是企業(yè)無轉(zhuǎn)讓價值的存貨，一律應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。包括已霉爛變質(zhì)的存貨；已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。這些霉爛變質(zhì)或無轉(zhuǎn)讓價值的存貨，不管是否有市場變化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的原因，都屬于永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的存貨，其進項稅額在會計上均應做轉(zhuǎn)出處理。

　　實際工作中，經(jīng)常存在納稅人當期購進的貨物或應稅勞務事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣，當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應稅勞務改變用途，用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等，購進貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時，應將購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額從當期發(fā)生的進項稅稅額中扣除，在會計處理中記入“進項稅額轉(zhuǎn)出”。

　　普遍性的進項稅轉(zhuǎn)出業(yè)務具體會計處理舉例：

　　1、用于非應稅項目等購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：在建工程（購入原材料用于建設不動產(chǎn)時）

　　貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

　　2、用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：基本生產(chǎn)

　　貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

　　3、用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

　　4、購進貨物或應稅勞務非正常損失的進項稅額轉(zhuǎn)出。：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

　　已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄。納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。