已認(rèn)證進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時：

　　借：庫存商品(在建工程、原材料、銷售費(fèi)用）

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)

　　月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：應(yīng)交稅法-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

因發(fā)生非正常損失或改變用途，原已計入進(jìn)項稅額但按增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”、“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額”或“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項稅額”科目。

　　已認(rèn)證的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出?

　　已經(jīng)認(rèn)證抵扣，根據(jù)情況分別做以下處理：

　　業(yè)務(wù)本身出錯，比如未發(fā)生或發(fā)生的金額不符，這種情況應(yīng)該退回發(fā)票重新開具，因為已經(jīng)認(rèn)證，所以需要主管稅局機(jī)關(guān)出具證明，然后退回，賬務(wù)處理時沖抵已經(jīng)做進(jìn)項的稅額。

　　業(yè)務(wù)沒錯發(fā)票也沒錯，只是規(guī)定不能認(rèn)證抵扣的稅額由于操作人員業(yè)務(wù)不熟導(dǎo)致已經(jīng)認(rèn)證，則在發(fā)現(xiàn)的月份做進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理，屬于改變用途不享受抵扣。

　　進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)/(1+稅率)*稅率。

　　進(jìn)項稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進(jìn)項稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。

　　因此進(jìn)項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。一般在財務(wù)報表計算過程中采用以下的公式進(jìn)行計算：進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率，進(jìn)項稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計賬戶的時候記在借方。

　　已認(rèn)證進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄。當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費(fèi)等情況時，其支付的進(jìn)項稅就不能從銷項稅額中抵扣。