暫估的成本發(fā)票最晚何時收到

答:1、根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第34號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題

企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證.

2、根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告

第六條  企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證.

第十三條  企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的,若支出真實且已實際發(fā)生,應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前,要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證.補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的,可以作為稅前扣除憑證.

從上述的條款中我們可以看出:對于實際發(fā)生的支出在預(yù)繳時暫估的成本費(fèi)用相關(guān)的稅前扣除憑證應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前取得;

第三,如果企業(yè)對于實際發(fā)生的支出在預(yù)繳時暫估的成本費(fèi)用相關(guān)扣除憑證在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前未取得,這部分暫估的成本費(fèi)用可否在稅前扣除?

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告

第十六條 企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證,并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實其支出真實性的,相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除.

也就是說如果確實沒有在匯算清繳期結(jié)束前取得發(fā)票及相關(guān)資料,其相應(yīng)的支出是不得在發(fā)生年度稅前扣除的.

跨年度的暫估已結(jié)轉(zhuǎn)成本,暫估與發(fā)票金額有差異怎么處理?

等收到發(fā)票時,紅字沖回暫估,根據(jù)發(fā)票重新入賬(有差異的要進(jìn)行調(diào)整).至匯算清繳時,尚未取得發(fā)票的,做納稅調(diào)增處理;待到取得發(fā)票年度,再做納稅調(diào)減處理.

財務(wù)處理程序上應(yīng)該沖減暫估成本,然后按照實際成本入賬,但入賬的時候要考慮差異是不是很大,差異原因是什么;如果是重大差異而且屬于計算錯誤或當(dāng)時的估計不充分、不準(zhǔn)確應(yīng)該屬于會計差錯更正調(diào)整期初數(shù),如果差異不大或差異原因是因為今年新掌握的信息、新發(fā)生的情況引起,不屬于差錯更正調(diào)整當(dāng)期成本.

暫估的成本發(fā)票最晚何時收到?對此所得稅法里有的明文規(guī)定,即在年度所得稅的匯算清繳即次年的5月31日前取得暫估的發(fā)票就可以在稅前扣除了,如果沒有及時既得發(fā)票的成本就不能稅前扣除,需要進(jìn)行應(yīng)稅所得額的調(diào)增并補(bǔ)稅.