遞延所得稅按照哪個稅率計算所得稅費(fèi)用

答:確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的三種情形(假設(shè)所得稅稅率均為25%)

(1)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時,調(diào)整所得稅費(fèi)用

甲公司于2015年12月31日購入一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備,取得成本為200萬元,會計上采用直線法計提折舊,使用年限為10年,凈殘值為零,計稅時按雙倍余額遞減法計提折舊,使用年限及凈殘值與會計相同.則2016年末資產(chǎn)的賬面價值為180萬元(200-20),其計稅基礎(chǔ)為160萬元(200-40),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元(20×25%).

借:所得稅費(fèi)用5

貸:遞延所得稅負(fù)債5(將來應(yīng)多交所得稅)

(2)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時,調(diào)整其他綜合收益等

與直接計入其他綜合收益等的交易或事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異,相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計入其他綜合收益等.在實(shí)務(wù)中,比較常見的是因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債,應(yīng)調(diào)整其他綜合收益.

(3)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時,調(diào)整商譽(yù)

非同一控制下的企業(yè)合并中,按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成應(yīng)納稅暫時性差異的,應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債,同時調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù).

【案例分析】

比如公司收入1000萬,成本800萬,計提折舊費(fèi)用50萬,那么計算出來的利潤總額=1000-800-50=150萬,"所得稅費(fèi)用"=150X25%=37.5.這個是會計上的計算處理.

在稅法上,如果稅法規(guī)定,今年公司要計提的折舊是100萬,那么計算出來的應(yīng)納稅所得額=1000-800-100=100萬,"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅"=100X25%=25萬.

看到了,這兩個數(shù)字有差異,差了12.5萬.就是說,今年稅務(wù)局只收25萬的稅,可是我會計上算出來的是37.5萬啊.此時稅務(wù)局說這12.5萬我們不是不要了,我們今年不要,明年你們再交.看到了嗎,雖然這12.5萬還在我們賬上,但是已經(jīng)不屬于我們的了,遲早要交給稅務(wù)局的.

遞延所得稅資產(chǎn)次年怎么調(diào)整

遞延所得稅資產(chǎn) ,就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響,在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款. 是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額.

因?yàn)檫f延所得說是遞延資產(chǎn)或者遞延負(fù)債的變化.

例如:有一種資產(chǎn)未來要交稅,現(xiàn)在先記著,比如,年初資產(chǎn)100萬,需要交25萬,年末200萬,需要交50,那么今年就交50-25萬.

以前年度遞延所得稅資產(chǎn)處理

你以前年度虧損沒有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的.

你需要按前期會計差錯更正來處理,

調(diào)整你期初的遞延所得稅資產(chǎn)和期初未分配利潤.

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:以前年度損益調(diào)整

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