外匯財務(wù)處理

一、外幣賬戶的設(shè)置

外幣賬戶應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的科目設(shè)置,它包括外幣貨幣資金、外幣債權(quán)和外幣債務(wù)三大類.外幣業(yè)務(wù)主要包括日常外幣業(yè)務(wù)和月末外幣賬戶匯率調(diào)整兩類.發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時,一般應(yīng)按當(dāng)日或月初市場匯率(現(xiàn)匯中間價)將外幣金額折合為記賬本位幣金額.具體如下:

1.賬務(wù)處理的兩種方法

(1)分賬制.日常核算以外幣原幣記賬,分別幣種核算損益和編制會計報表,在資產(chǎn)負(fù)債表日折算為記賬本位幣會計報表.只有銀行等少數(shù)金融企業(yè)采用.

(2)統(tǒng)賬制:在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時,即折算為記賬本位幣入賬.大多數(shù)企業(yè)采用.

2.需設(shè)置的外幣賬戶主要有外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款以及用外幣結(jié)算的債權(quán)債務(wù)(應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、短期借款、長期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)收賬款).

3.發(fā)生外幣業(yè)務(wù)將外幣金額折算成記賬本位幣金額時,可采用發(fā)生時的市場匯率,也可采用當(dāng)期期初的市場匯率.一旦選擇后,前后期應(yīng)保持一致,不得隨意變更.期末,各外幣賬戶按期末市場匯率折算為記賬本位幣金額,并將外幣賬戶期末余額折算為記賬本位幣的金額與相對應(yīng)的記賬本位幣賬戶的期末余額之間的差額,確認(rèn)為匯兌損益.

二、主要外幣業(yè)務(wù)的會計處理

1.外幣兌換業(yè)務(wù)

借:銀行存款--人民幣戶(發(fā)生時的交易匯率)

財務(wù)費用

? ? ? ?貸:銀行存款--美元戶(發(fā)生時的市場匯率)

2.外幣購銷業(yè)務(wù)

借:資產(chǎn)類科目

? ? ? ?貸:應(yīng)付賬款(發(fā)生時的市場匯率)

借:應(yīng)收賬款(發(fā)生時的市場匯率)

? ? ? ?貸:主營業(yè)務(wù)收入等

3.外幣借款業(yè)務(wù)

借:銀行存款--美元戶(發(fā)生時市場匯率)

? ? ? ?貸:短期借款等(發(fā)生時市場匯率)

4.接受外幣資本投資

借:銀行存款--美元戶(發(fā)生時市場匯率)

? ? ? ?借或貸:資本公積(差額)

? ? ? ?貸:實收資本(合同約定匯率)

注:若公司沒有約定匯率,應(yīng)按發(fā)生時市場匯率折算.

外匯業(yè)務(wù)的核算原則是什么?

1.外幣賬戶采用雙幣記賬

即在反映外幣業(yè)務(wù)時,在將外幣折算為記賬本位幣入賬的同時,還要在賬簿上用業(yè)務(wù)發(fā)生的成交貨幣(原幣)入賬,以真實全面地反映一筆外匯業(yè)務(wù)的實際情況.

2.外幣核算采用折算入賬

企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬,除另有規(guī)定外,所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶,應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率,也可以采用發(fā)生期期初的匯率折合.

3.匯兌損益的賬務(wù)處理

企業(yè)因向外匯指定銀行結(jié)售或購入外匯時,按銀行買入價賣出價進行交易與市場的匯價產(chǎn)生的匯率差額,作為外幣兌換損益計入擴兌損益.

4.外幣賬戶月末余額的賬務(wù)處理

企業(yè)各外幣賬戶的期末余額要以期末市場匯率折合為記賬本位幣的金額,以如實反映該外幣按月末匯率折算為記賬本位幣后的實際期末余額,并將折算的期末余額與原記賬本位幣余額的差額按規(guī)定記入該賬戶和匯兌損益賬戶.

5.外幣分賬制的賬務(wù)處理

對于經(jīng)營多種貨幣信貸或融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè),也可以根據(jù)業(yè)務(wù)的需要,采用分賬制.即企業(yè)對外幣業(yè)務(wù)的日常核算時按照外幣原幣進行記賬,分別對不同的外幣幣種核算其所實現(xiàn)的損益,編制各種貨幣幣種的出納報表,并在資產(chǎn)負(fù)債表中一次性地將各外幣會計報表折算為記賬本位幣表示的會計報表,據(jù)以編制企業(yè)的匯總會計報表.

外匯的財務(wù)處理方法,小編本章就講到這里了.在這里,小編從外匯賬戶的設(shè)置、外匯業(yè)務(wù)的會計分錄及外匯業(yè)務(wù)的核算原則三個方面對外匯的賬務(wù)處理做了一個詳細(xì)的分享,如果大家還想了解更多,可在本站中搜索學(xué)習(xí).