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魚老師：回復(fù)沐沐同學(xué)你好。融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14號(hào)——收入》的規(guī)定，評(píng)估確定售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否屬于銷售。 1、售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的，承租人應(yīng)當(dāng)按原資產(chǎn)賬面價(jià)值中與租回獲得的使用權(quán)有關(guān)的部分，計(jì)量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)，并僅就轉(zhuǎn)讓至出租人的權(quán)利確認(rèn)相關(guān)利得或損失。如果銷售對(duì)價(jià)的公允價(jià)值與資產(chǎn)的公允價(jià)值不同，或者出租人未按市場(chǎng)價(jià)格收取租金，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)將銷售對(duì)價(jià)低于市場(chǎng)價(jià)格的款項(xiàng)作為預(yù)付租金進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將高于市場(chǎng)價(jià)格的款項(xiàng)作為出租人向承租人提供的額外融資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，承租人按照公允價(jià)值調(diào)整相關(guān)銷售利得或損失。在進(jìn)行上述調(diào)整時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于以下兩者中更易于確定的項(xiàng)目：銷售對(duì)價(jià)的公允價(jià)值與資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額、租賃合同中付款額的現(xiàn)值與按租賃市價(jià)計(jì)算的付款額現(xiàn)值之間的差額。 2、售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售的，承租人應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認(rèn)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，同時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)與轉(zhuǎn)讓收入等額的金融負(fù)債，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22號(hào) ——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》對(duì)該金融負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

優(yōu)秀的狗：回復(fù)樸老師 老師，我們是出租方，是融資租賃售后回租業(yè)務(wù)

樸老師：回復(fù)優(yōu)秀的狗購入資產(chǎn)，作分錄， 借：融資租賃資產(chǎn) 　　貸：應(yīng)付賬款（銀行存款） 購入即出租作分錄， 借：長期應(yīng)收款-應(yīng)收融資租賃款 　　貸：融資租賃資產(chǎn) 　　　　未實(shí)現(xiàn)融資收益 收款時(shí)作分錄， 借：銀行存款 　　貸：長期應(yīng)收款-應(yīng)收融資租賃款 同時(shí)分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)融資收益， 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益（按實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)） 　　貸：租賃收入 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

優(yōu)秀的狗：回復(fù)樸老師 出租方要做資產(chǎn)折舊嗎

優(yōu)秀的狗：回復(fù)樸老師 租賃物都是新車，租賃期限在2-3年，需要做壞賬準(zhǔn)備或資產(chǎn)折舊嗎

樸老師：回復(fù)優(yōu)秀的狗租入方做折舊的哦

優(yōu)秀的狗：回復(fù)樸老師 資產(chǎn)負(fù)債表里沒有找到融資租賃資產(chǎn)和未實(shí)現(xiàn)融資收益科目

樸老師：回復(fù)優(yōu)秀的狗融資租賃屬于表內(nèi)融資(資產(chǎn)負(fù)債表),不體現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的負(fù)債項(xiàng)目中,不影響企業(yè)的資信狀況，還是在資產(chǎn)里面

優(yōu)秀的狗：回復(fù)樸老師 不太懂，如果用這科目做賬，科目匯總?cè)胭~，做報(bào)表借貸不平吧

樸老師：回復(fù)優(yōu)秀的狗這個(gè)是在固定資產(chǎn)里面包含了的

優(yōu)秀的狗：回復(fù)樸老師 老師，未實(shí)現(xiàn)融資收益在哪個(gè)科目里

樸老師：回復(fù)優(yōu)秀的狗長期應(yīng)收款的遞減項(xiàng)目

優(yōu)秀的狗：回復(fù)樸老師 融資租賃售后回租，承租方需要給出租方開發(fā)票嗎？

樸老師：回復(fù)優(yōu)秀的狗你好，這個(gè)是不開發(fā)票的

優(yōu)秀的狗：回復(fù)樸老師 老師，您知道助貸嗎？，這樣的公司賬務(wù)處理怎么做

樸老師：回復(fù)優(yōu)秀的狗助貸？這個(gè)沒有接觸過

陳詩晗老師：回復(fù)哈哈計(jì)提折舊 借:管理費(fèi)用等相關(guān)科目 貸:累計(jì)折舊 分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用 期滿時(shí) 借:固定資產(chǎn)——在用固定資產(chǎn) 貸:固定資產(chǎn)——融資性售后回租固定資產(chǎn)。

哈哈：回復(fù)陳詩晗老師 那在出售該資產(chǎn)，我方需要開出發(fā)票給融資公司？

陳詩晗老師：回復(fù)哈哈需要開具發(fā)票給他方。

優(yōu)秀的狗：回復(fù)樸老師 公司是做融資租賃售后性回租的，請(qǐng)問怎么會(huì)計(jì)賬務(wù)處理怎么做。公司用銀行的錢放貸，客戶汽車貸款10萬，公司通過內(nèi)部系統(tǒng)申請(qǐng)貸款，公司在收到10萬的貸款時(shí)，就給客戶放貸10萬，然后公司收客戶手續(xù)費(fèi)2000元。之后客戶還款，銀行直接從客戶賬戶上扣，不再經(jīng)過公司賬戶，整體是這個(gè)流程

優(yōu)秀的狗：回復(fù)樸老師 這個(gè)貸款還款，公司不還，銀行直接從客戶賬戶里扣除

優(yōu)秀的狗：回復(fù)樸老師 這樣我們應(yīng)該怎么做賬

樸老師：回復(fù)優(yōu)秀的狗不是應(yīng)該誰租入的誰還款嗎？你們這是代收代付？

優(yōu)秀的狗：回復(fù)樸老師 整體流程就是這，現(xiàn)在都是這樣，因?yàn)橛玫牟皇枪咀约旱腻X

樸老師：回復(fù)優(yōu)秀的狗那就做成代收代付的

優(yōu)秀的狗：回復(fù)樸老師 能以10萬為例，幫忙做個(gè)分錄嗎

樸老師：回復(fù)優(yōu)秀的狗購入資產(chǎn)，作分錄， 借：融資租賃資產(chǎn)10 　　貸：應(yīng)付賬款（銀行存款）10 購入即出租作分錄， 借：長期應(yīng)收款-應(yīng)收融資租賃款 10 　　貸：融資租賃資產(chǎn)8 　　　　未實(shí)現(xiàn)融資收益2 收款時(shí)作分錄， 借：銀行存款 　　貸：長期應(yīng)收款-應(yīng)收融資租賃款 同時(shí)分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)融資收益， 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益（按實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)） 　　貸：租賃收入 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

優(yōu)秀的狗：回復(fù)樸老師 老師，扣款不從公司過

優(yōu)秀的狗：回復(fù)樸老師 直接從客戶賬戶里扣

樸老師：回復(fù)優(yōu)秀的狗那就直接做委托付款，你們不付款就使用嗎

優(yōu)秀的狗：回復(fù)樸老師 租賃物是車，這個(gè)車是其他汽車經(jīng)銷商銷售的

樸老師：回復(fù)優(yōu)秀的狗你們現(xiàn)在用著車不付款？

優(yōu)秀的狗：回復(fù)樸老師 我們都沒見車，是客戶直接對(duì)接經(jīng)銷商

樸老師：回復(fù)優(yōu)秀的狗那你們是哪一方？中間？你出錢了沒有

優(yōu)秀的狗：回復(fù)樸老師 我知道的流程就是上面說的那個(gè)，收到銀行貸款10萬，就給客戶轉(zhuǎn)10萬，客戶再轉(zhuǎn)2000手續(xù)費(fèi)

優(yōu)秀的狗：回復(fù)樸老師 還有這個(gè)融資租賃資產(chǎn)是貸款額10萬，還是汽車發(fā)票價(jià)15萬

樸老師：回復(fù)優(yōu)秀的狗你們就是一個(gè)中間商，那你的收入是102000,10萬是你的成本。2000是利潤對(duì)嗎

優(yōu)秀的狗：回復(fù)樸老師 那這個(gè)融資租賃資產(chǎn)是以貸款額10萬入賬，還是汽車發(fā)票15萬入賬，因?yàn)檫@個(gè)汽車是要抵押給我們公司的

樸老師：回復(fù)優(yōu)秀的狗以發(fā)票15萬入賬的哦，還款是還15萬的

優(yōu)秀的狗：回復(fù)樸老師 比如說客戶買了一臺(tái)15萬的車，公司給他貸款10萬（本金），利息1萬，客戶總共還11萬。公司融資租賃資產(chǎn)只計(jì)15萬，其他的不用問對(duì)嗎

樸老師：回復(fù)優(yōu)秀的狗你如果給了他10萬，利息是1萬，那你就做11萬的

樸老師：回復(fù)素潔售后回購形式上屬于銷售，實(shí)質(zhì)上屬于融資行為。相當(dāng)于銷售方向購買方（客戶）借款，回購的時(shí)間就是借款的期限?；刭弮r(jià)和購買價(jià)款之間的差額一般認(rèn)為是借款的利息。銷售的產(chǎn)品只是起到抵押的作用。通常情況下，售后回購進(jìn)行賬務(wù)處理的時(shí)候收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債（其他應(yīng)付款）處理。 發(fā)出商品時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 同時(shí)：借：庫存商品 貸：發(fā)出商品 回購價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。將回購價(jià)大于售價(jià)的差額按月計(jì)提利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款 回購商品 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸:銀行存款 同時(shí)：借：庫存商品 貸: 發(fā)出商品 有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。 售后租回 1.如果售后租回交易被認(rèn)定為融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額予以遞延，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偅鳛檎叟f費(fèi)用的調(diào)整。按折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偸侵冈趯?duì)該項(xiàng)租賃資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，按與該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊所采用的折舊率相同的比例對(duì)未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益進(jìn)行分?jǐn)偂?2.企業(yè)售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營租賃 企業(yè)售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營租賃的，應(yīng)當(dāng)分別情況處理： （1）在確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。 （2）如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，有關(guān)損益應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)；但若該損失將由低于市價(jià)的未來租賃付款額補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)將其遞延，并按與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法分?jǐn)傆陬A(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用期內(nèi)；售價(jià)高于公允價(jià)值的，其高出公允價(jià)值的部分應(yīng)予遞延，并在預(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用期限內(nèi)攤銷。 售后回租的賬務(wù)處理： 借：銀行存款（應(yīng)收賬款） 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)`-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 遞延收益 遞延收益在租賃期內(nèi)攤銷，沖減累計(jì)折舊或租金 借：遞延收益 累計(jì)折舊（其他業(yè)務(wù)成本）

素潔：回復(fù)樸老師 融資性\'售后回租不是按\'貸款服務(wù)\'"繳納增值稅嗎？固定資產(chǎn)的售后回租與售后回購要不要計(jì)提折舊？

樸老師：回復(fù)素潔融資性售后回租具有融資性質(zhì)，是因?yàn)閷?duì)方需要資金才選擇融資性售后回租，按照金融服務(wù)-貸款服務(wù)繳納增值稅。２.看租賃的性質(zhì)是經(jīng)營租賃還是融資租賃了

素潔：回復(fù)樸老師 融資租賃是要計(jì)提折舊咯？

樸老師：回復(fù)素潔是的，這個(gè)要計(jì)提折舊

素潔：回復(fù)樸老師 好的。謝謝老師。再請(qǐng)教一些問題？進(jìn)口貨物，進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的增值稅，是向海關(guān)繳納嗎？這個(gè)增值稅能進(jìn)項(xiàng)扣嗎？出口貨物的稅率是為零嗎？

樸老師：回復(fù)素潔是向海關(guān)繳納的，可以抵扣，出口的可以免稅可以是零稅率也可以有銷項(xiàng)稅

素潔：回復(fù)樸老師 那增值稅的即的即征即退是怎么加速？應(yīng)該有限制行業(yè)吧？

素潔：回復(fù)樸老師 怎么回事？

樸老師：回復(fù)素潔增值稅即征即退加速？

素潔：回復(fù)樸老師 不好意思，老師，打錯(cuò)字了，是增值稅即征即退是怎么回事?

樸老師：回復(fù)素潔即征即退增值稅是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇,其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。

素潔：回復(fù)樸老師 收到，謝謝老師，老師辛苦了

樸老師：回復(fù)素潔滿意請(qǐng)給五星好評(píng)，謝謝