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售后回租業(yè)務(wù)的會計和稅務(wù)處理
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小鎖老師
職稱:注冊會計師,稅務(wù)師
4.98
解題: 10.25w
引用 @ 哎喲呵~ 發(fā)表的提問:
會計賬務(wù)處理和會計憑證傳遞的區(qū)別 會計憑證傳遞是不是包括了賬務(wù)處理?
對,憑證傳遞包括了賬務(wù)處理
61樓
2022-11-29 08:20:06
全部回復(fù)
樸老師
職稱:會計師
4.98
解題: 45.99w
引用 @ 勿忘初心2020 發(fā)表的提問:
融資性售后回租和售后回購,稅務(wù)上有點分不清了
融資性售后回購: 增值稅的規(guī)定:要分別作為銷售和購進業(yè)務(wù),計算銷項稅和進項稅。 所得稅:與增值稅的規(guī)定基本相同。銷售的產(chǎn)品按售價確認收入,回購的商品作為購進商品處理,有證據(jù)表明不符合銷售收入確定條件的,如以銷售商品的方式進行融資,收到的款項應(yīng)確認為負債,回購價格大于原售價的,差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用
62樓
2022-11-29 08:39:59
全部回復(fù)
勿忘初心2020:回復(fù)樸老師 如果不符合銷售收入,這個稅款怎么繳納
2022-11-29 09:31:38
樸老師:回復(fù)勿忘初心2020不是收入是不交稅的
2022-11-29 09:42:41
勿忘初心2020:回復(fù)樸老師 出售的時候不用繳納,回購的時候也不用繳納?
2022-11-29 10:08:22
樸老師:回復(fù)勿忘初心2020是收入才交稅的哦
2022-11-29 10:28:55
鄒老師
職稱:注冊稅務(wù)師+中級會計師
4.99
解題: 62.47w
引用 @ 學(xué)堂用戶135 發(fā)表的提問:
咨詢一下租地,建廠房,然后出租會計業(yè)務(wù)怎么處理
你好 借:在建工程,貸:銀行存款等科目 借:固定資產(chǎn),貸:在建工程 借:應(yīng)收賬款等科目?,貸:主營業(yè)務(wù)收入 ,??應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 借:主營業(yè)務(wù)成本 ?,?貸:累計折舊
63樓
2022-12-08 08:46:25
全部回復(fù)
學(xué)堂用戶135:回復(fù)鄒老師 不應(yīng)該做投資性房地產(chǎn)處理?
2022-12-08 09:12:56
鄒老師:回復(fù)學(xué)堂用戶135你好,建造廠房的目的就是今后用來出租?
2022-12-08 09:36:47
學(xué)堂用戶135:回復(fù)鄒老師 是的呢老師
2022-12-08 10:00:23
鄒老師:回復(fù)學(xué)堂用戶135你好,那完工就是通過投資性房地產(chǎn)核算。
2022-12-08 10:28:58
玲老師
職稱:會計師
4.99
解題: 37.73w
引用 @ 學(xué)堂用戶_ph340340 發(fā)表的提問:
售后租回以及售后回購處理
售后租回交易形成融資租賃 出售資產(chǎn)時 借 固定資產(chǎn)清理 累計折舊等 貸 固定資產(chǎn) 收到出售資產(chǎn)的價款時 借 銀行存款" 貸 固定資產(chǎn)清理 貸 遞延收益--未實現(xiàn)售后租回損益(融資租賃)(可能借方) 售后租回交易形成經(jīng)營租賃 出售資產(chǎn)時 借 固定資產(chǎn)清理 累計折舊 主營業(yè)務(wù)成本等 貸 固定資產(chǎn) 產(chǎn)成品 確認收到價款應(yīng)收價款時 借 銀行存款 應(yīng)收賬款 貸 固定資產(chǎn)清理 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅等 貸遞延收益--未實現(xiàn)售后租回損益(經(jīng)營租賃)(可能借方)
64樓
2022-12-08 08:57:28
全部回復(fù)
陳詩晗老師
職稱:注冊會計師,高級會計師
4.99
解題: 17.93w
引用 @ chensi111 發(fā)表的提問:
商鋪售后返租賬務(wù)處理怎么做?
按正常出售和出租分開處理。
65樓
2022-12-08 09:04:59
全部回復(fù)
袁老師
職稱:注冊會計師,中級會計師,稅務(wù)師
4.98
解題: 7.19w
引用 @ 秋的華麗 發(fā)表的提問:
遞延收益科目在售后回租融資租賃中的帳務(wù)處理,求分錄,是承租方。
借:財務(wù)費用貸:遞延收益
66樓
2022-12-09 07:16:41
全部回復(fù)
秋的華麗:回復(fù)袁老師 為什么會是財務(wù)費用,是售后回定資產(chǎn)與原固定價值的差額,不是按似同折舊來做?
2022-12-09 07:48:38
袁老師:回復(fù)秋的華麗這個視同貸款利息
2022-12-09 08:11:43
軼塵老師
職稱:注冊會計師,中級會計師,初級會計師
4.97
解題: 4.13w
引用 @ AA會計學(xué)堂-希老師 發(fā)表的提問:
想請教您融資租入固定資產(chǎn)的會計處理和稅務(wù)處理
一租賃開始日 借:固定資產(chǎn)—融資租入固定資(公允價與最低租賃付款額現(xiàn)值中較低者加初始直接費用) 未確認融資費用 (最低租賃付款額減其現(xiàn)值或該固定資產(chǎn)的公允價值) 貸:長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款 (最低租賃付款額) 銀行存款 (初始直接費用) (二)各期租金的支付和未確認融資費用的分?jǐn)?借:長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款 (各期相同) 貸:銀行存款 借:財務(wù)費用 (根據(jù)實際利率法確認的融資費用,每期不同) 貸:未確認融資費用 (三) 融資租入固定資產(chǎn)折舊的計提 借:財務(wù)費用—折舊費 貸:累計折舊 (四)租賃期屆滿時的處理 租賃期屆滿時,企業(yè)對租賃固定資產(chǎn)的處理通常的三種情況:返還、優(yōu)惠續(xù)租、留購。 1、返還租賃固定資產(chǎn) 租賃期屆滿,企業(yè)向出租人返還固定資產(chǎn)時,通常將最后一期租金合在一起入賬,作如下的分錄: 借:長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款 累計折舊 貸:固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn) 2、優(yōu)惠續(xù)租該固定資產(chǎn) 企業(yè)行使優(yōu)惠續(xù)租權(quán),此時應(yīng)視同該項租賃一直存在而作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。
67樓
2022-12-09 07:28:14
全部回復(fù)
AA會計學(xué)堂-希老師:回復(fù)軼塵老師 麻煩您再幫我看看這個圖片
2022-12-09 07:48:21
丁老師
職稱:中級會計師
4.93
解題: 0.31w
引用 @ 荊晶 發(fā)表的提問:
企業(yè)擁有回購選擇權(quán) 和 客戶擁有回售選擇權(quán) 的售后回購分別如何進行會計處理?
售后回購業(yè)務(wù)怎么進行賬務(wù)處理 發(fā)出商品時: ①借:銀行存款、應(yīng)收賬款 貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 其他應(yīng)付款(差額) ②借:發(fā)出商品 貸:庫存商品 計提利息時: 借:財務(wù)費用 貸:其他應(yīng)付款 購回商品時: ①借:其他應(yīng)付款 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸:銀行存款 ②借:庫存商品 貸:發(fā)出商品
68樓
2022-12-09 07:40:02
全部回復(fù)
荊晶:回復(fù)丁老師 企業(yè)擁有回購選擇權(quán) 和 客戶擁有回售選擇權(quán) 的售后回購分別如何進行會計處理?沒區(qū)別嗎
2022-12-09 08:17:10
丁老師:回復(fù)荊晶你好,是的,只是其他應(yīng)付和其他應(yīng)收的區(qū)別
2022-12-09 08:42:59
袁老師
職稱:注冊會計師,中級會計師,稅務(wù)師
4.98
解題: 7.19w
引用 @ YL 發(fā)表的提問:
售后回租和售后回購出租房會計分錄怎么做呢,不是承租方
參照注會會計課程學(xué)習(xí)吧
69樓
2022-12-11 07:24:31
全部回復(fù)
王瑞老師
職稱:中級會計師,注冊會計師
4.96
解題: 0.94w
引用 @ 落寞的玉米 發(fā)表的提問:
老師您好,想問一下2021最新準(zhǔn)則下,售后回租承租方會計處理。
你好,下面有詳細分析你看下 新租賃準(zhǔn)則下售后回租的會計處理 新租賃準(zhǔn)則對售后租回交易進行了規(guī)范。 第五十條規(guī)定承租人和出租人應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》的規(guī)定,評估確定售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否屬于銷售。 第五十一條規(guī)定售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的,承租人應(yīng)當(dāng)按原資產(chǎn)賬面價值中與所保留使用權(quán)有關(guān)的部分,計量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn),并僅就轉(zhuǎn)讓至出租人的權(quán)利確認相關(guān)利得或損失;出租人應(yīng)當(dāng)根據(jù)其他適用的企業(yè)會計準(zhǔn)則對資產(chǎn)購買進行會計處理,并根據(jù)本準(zhǔn)則對資產(chǎn)出租進行會計處理。 如果銷售對價的公允價值與資產(chǎn)的公允價值不同,或者出租人未按市場價格收取租金,則企業(yè)應(yīng)當(dāng)將低于市場價格的款項作為預(yù)付租金進行會計處理,將高于市場價格的款項作為出租人向承租人提供的額外融資進行會計處理。同時,按照公允價值調(diào)整相關(guān)銷售利得和損失。 第五十二條規(guī)定售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售的,承租人應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),同時確認一項與轉(zhuǎn)讓收入等額的金融負債,并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認和計量》對該金融負債進行會計處理;出租人不確認被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),但應(yīng)當(dāng)確認一項與轉(zhuǎn)讓收入等額的金融資產(chǎn),并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認和計量》對該金融資產(chǎn)進行會計處理。 《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第16 號——租賃》第98段指出,若主體(賣方兼承租人)將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給其他主體(買方兼出租人),并從買方兼出租人處租回該項資產(chǎn),則賣方兼承租人和買方兼出租人均應(yīng)按照第99—103 段的規(guī)定對轉(zhuǎn)讓合同和租賃進行會計處理。 第99段規(guī)定,主體應(yīng)按照《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第15 號》中關(guān)于確定何時滿足履約義務(wù)的規(guī)定,以確定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否應(yīng)作為銷售該項資產(chǎn)進行會計處理。 第100段規(guī)定,若賣方兼承租人轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)符合《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第15 號》作為資產(chǎn)銷售進行會計處理的要求,則:(1)賣方兼承租人應(yīng)按其保留的與使用權(quán)有關(guān)的資產(chǎn)的原賬面金額的比例計量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)。因此,賣方兼承租人應(yīng)僅對轉(zhuǎn)讓至買方兼出租人的權(quán)利確認相關(guān)的利得或損失金額;(2)買方兼出租人應(yīng)根據(jù)適用準(zhǔn)則對資產(chǎn)的購買進行會計處理,并根據(jù)本準(zhǔn)則的出租人會計要求對租賃進行處理。 第101 段規(guī)定,若資產(chǎn)出售對價的公允價值與資產(chǎn)的公允價值不等,或未按市場價格收取租賃付款額,則主體應(yīng)做出如下調(diào)整以按公允價值計量銷售收益:(1)低于市價的款項應(yīng)作為預(yù)付租金進行會計處理;(2)并且高于市價的款項應(yīng)作為買方兼出租人向賣方兼承租人提供的額外融資進行會計處理。 第102段規(guī)定,主體在按照第101 段規(guī)定計量潛在調(diào)整時,應(yīng)基于以下兩者中更易于確定的項目:(1)銷售對價的公允價值與資產(chǎn)公允價值之間的差額;(2)以及租賃合同中付款額的現(xiàn)值與按租賃市價計算的付款額現(xiàn)值之間的差額。 第103段規(guī)定,若賣方承租人轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)不符合《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第15 號》作為資產(chǎn)銷售進行會計處理的要求,則:(1)賣方兼承租人應(yīng)繼續(xù)確認被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),同時確認一項與轉(zhuǎn)讓收入等額的金融負債。承租人應(yīng)按照《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第9號》對金融負債進行會計處理。(2)買方兼出租人不應(yīng)確認被轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn),但應(yīng)確認一項與轉(zhuǎn)讓收入等額的金融資產(chǎn)。承租人應(yīng)按照《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第9號》對金融資產(chǎn)進行會計處理。 三、新租賃準(zhǔn)則下售后租回交易的會計處理示例 (一)示例的背景和分析 1.背景。主體(賣方兼承租人)以現(xiàn)金1 000 000元的價格向另一主體(買方兼出租人)出售一棟建筑物。交易前,該建筑物的賬面成本是 500 000元。同時,賣方兼承租人與買方兼出租人簽訂了合同,取得了該建筑物18 年的使用權(quán),年付款額為60 000元,于每年年末支付。賣方兼承租人與買方兼出租人將交易作為售后租回交易進行會計處理。本示例不考慮初始直接費用。該建筑物在銷售當(dāng)日的公允價值為 900 000元。賣方兼承租人可直接確定租賃內(nèi)含年利率為4.5%。買方兼出租人將該建筑物的租賃分類為經(jīng)營租賃。承租人對其固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊。 2.分析:分以下兩種情況進行會計處理。 (1)如果根據(jù)交易的條款和條件,按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》的規(guī)定賣方兼承租人轉(zhuǎn)讓建筑物屬于銷售。則: 由于該建筑物的銷售對價高于公允價值,按照新租賃準(zhǔn)則第五章售后租回交易中第五十一條規(guī)定,應(yīng)將高于市場價格的款項作為出租人向承租人提供的額外融資進行會計處理。同時,按照公允價值調(diào)整相關(guān)銷售利得和損失,所以賣方兼承租人與買方兼出租人進行了調(diào)整,以按照公允價值計量銷售利得。超額售價100 000元(1 000 000-900 000)作為買方兼出租人向賣方兼承租人提供的額外融資進行確認。 賣方兼承租人可直接確定租賃內(nèi)含年利率為4.5%。年付款額現(xiàn)值(18 期付款額60 000 按每年4 .5% 進行折現(xiàn))為729 600元,其中,100 000元與額外融資相關(guān), 629 600元與租賃相關(guān),分別對應(yīng)18 期付款額8 223.7元(60 000×100 000/729 600)和51 776.3元(60 000×629 600/729 600)。 出租人應(yīng)當(dāng)根據(jù)其他適用的企業(yè)會計準(zhǔn)則對資產(chǎn)購買進行會計處理,并根據(jù)新租賃準(zhǔn)則對資產(chǎn)出租進行會計處理。 (2)如果根據(jù)交易的條款和條件,按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》的規(guī)定賣方兼承租人轉(zhuǎn)讓建筑物不屬于銷售。則: 按照新租賃準(zhǔn)則第五章售后租回交易中第五十二條規(guī)定承租人應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),同時確認一項與轉(zhuǎn)讓收入等額的金融負債,并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認和計量》對該金融負債進行會計處理;出租人不確認被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),但應(yīng)當(dāng)確認一項與轉(zhuǎn)讓收入等額的金融資產(chǎn),并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認和計量》對該金融資產(chǎn)進行會計處理。 (二)賣方兼承租人的會計處理 1.屬于銷售。按照新租賃準(zhǔn)則第五章售后租回交易中第五十一條規(guī)定售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的,承租人應(yīng)當(dāng)按原資產(chǎn)賬面價值中與所保留使用權(quán)有關(guān)的部分,計量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn),并僅就轉(zhuǎn)讓至出租人的權(quán)利確認相關(guān)利得或損失。 在租賃期開始日,賣方兼承租人按原資產(chǎn)賬面價值中與所保留使用權(quán)有關(guān)的部分,計量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn),即349 777.8元,計算方法如下:500 000(該建筑物的賬面金額)÷ 900 000(該建筑物的公允價值)×629 600(18年使用權(quán)資產(chǎn)的租賃付款額現(xiàn)值)。 賣方兼承租人僅就轉(zhuǎn)讓至出租人的權(quán)利確認相關(guān)利得,即240 355元,計算方法如下:出售該建筑物的利得為400 000元(900 000-500 000),其中,279 822.2元(400 000÷900 000×629 600)與賣方兼承租人保留的該建筑物使用權(quán)相關(guān);120 177.8 元[400 000 ÷900 000 ×(900 000–629 600)]與轉(zhuǎn)讓至買方兼出租人的權(quán)利相關(guān)。 在租賃期開始日,賣方兼出租人對該交易進行如下會計處理: 借:固定資產(chǎn)清理 500 000 貸:固定資產(chǎn) 500 000 借:銀行存款 1 000 000.0 使用權(quán)資產(chǎn) 349 777.8 貸:固定資產(chǎn)清理 500 000.0 長期應(yīng)付款 729 600.0 資產(chǎn)處置損益 120 177.8 第一年年末:賣方兼出租人的會計處理: 借:財務(wù)費用 (729 600×4.5%)32 832 長期應(yīng)付款 27 168 貸:銀行存款 60 000 借:制造費用等 (349 777.8/18)19 432.1 貸:累計折舊 19 432.1 第二年年末,賣方兼出租人的會計處理: 借:財務(wù)費用[(729 600-27 168)×4.5%]31 609.44 長期應(yīng)付款 28 390.56 貸:銀行存款 60 000.00 借:制造費用等 (349 777.8/18)19 432.1 貸:累計折舊 19 432.1 以后16年以此類推。 2.不屬于銷售。按照新租賃準(zhǔn)則第五章售后租回交易中第五十二條規(guī)定售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售的,承租人應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),同時確認一項與轉(zhuǎn)讓收入等額的金融負債,并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認和計量》對該金融負債進行會計處理。 該示例中售后租回交易不屬于銷售的情況下,承租人應(yīng)將收到的款項確認為長期應(yīng)付款,且承租人每年年末償還60 000元。適用利率計算如下: 1 000 000=60 000×(P/A,i,18) (P/A,i,18)=16.667 (P/A,1%,18)=16.3983 (P/A,0.8%,18)=16.702 插值法求出i=0.8232%。 承租人的會計處理如下: 收到出售款時: 借:銀行存款 1 000 000 貸:長期應(yīng)付款 1 000 000 第1年年末: 借:財務(wù)費用 (1 000 000×0.8232%)8 232 長期應(yīng)付款 51 768 貸:銀行存款 60 000 第2年年末: 借:財務(wù)費用[(1 000 000-51 768)×0.8232%]7 805.8 長期應(yīng)付款 52 194.2 貸:銀行存款 60 000 第3年至第17年以此類推,最后一年倒擠。 (三)買方兼出租人的會計處理 1.屬于銷售。按照新租賃準(zhǔn)則第五章售后租回交易中第五十一條規(guī)定售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的,出租人應(yīng)當(dāng)根據(jù)其他適用的企業(yè)會計準(zhǔn)則對資產(chǎn)購買進行會計處理,并根據(jù)本準(zhǔn)則對資產(chǎn)出租進行會計處理。出租人將該租賃分類為經(jīng)營租賃,買方兼出租人的會計處理如下。 租賃開始日: 借:固定資產(chǎn) 900 000 長期應(yīng)收款 100 000 貸:銀行存款 1 000 000 第1年年末: 借:銀行存款 60 000.0 貸:租賃收入 51 776.3 財務(wù)費用 (100 000×4.5%)4 500.0 長期應(yīng)收款 (8 223.7-4 500)3 723.7 第2年年末: 借:銀行存款 60 000 貸:租賃收入 51 776.3 財務(wù)費用[(100 000-3 723.7)×4.5%]4 332.4 長期應(yīng)收款 (8 223.7-4 332.4)3 891.3 第3年至第17年以此類推,最后一年倒擠。 2.不屬于銷售。按照新租賃準(zhǔn)則第五章售后租回交易中第五十二條規(guī)定售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售的,出租人不確認被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),但應(yīng)當(dāng)確認一項與轉(zhuǎn)讓收入等額的金融資產(chǎn),并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認和計量》對該金融資產(chǎn)進行會計處理。承租人的會計處理如下。 支付購買款時: 借:長期應(yīng)收款 1 000 000 貸:銀行存款 1 000 000 第1年年末: 借:銀行存款 60 000 貸:財務(wù)費用 8 232 長期應(yīng)收款 51 768 第2年年末: 借:銀行存款 60 000.0 貸:財務(wù)費用 7 805.8 長期應(yīng)收款 52 194.2 第3年至第17年以此類推,最后一年倒擠。 四、實務(wù)中存在的問題及注意事項 實務(wù)中對于售后回租交易是否屬于銷售的判斷是一大重點。企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》的規(guī)定,評估確定售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否屬于銷售。如果售后回租交易屬于銷售,承租人僅就轉(zhuǎn)讓至出租人的權(quán)利確認相關(guān)利得或損失(而不是全額確認出售資產(chǎn)的利得或損失),且承租人按出售資產(chǎn)的原賬面價值為基礎(chǔ)計算確認使用權(quán)資產(chǎn)(而不是按公允價值為基礎(chǔ)計算使用權(quán)資產(chǎn))。如果售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售,則承租人將收到出售價款確認金融負債,出租人將支付的價款確認為金融資產(chǎn)。 如果售后回租交易屬于銷售,會計處理的關(guān)鍵是計算使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價值和計入利得的金額。公允價值與賬面價值之間的差額中未租回的部分為承租人轉(zhuǎn)讓至出租人的權(quán)利的部分,確認相關(guān)利得或損失,上例中公允價值與賬面價值之間的差額為400 000元(900 000-500 000),該40萬元差額中未租回部分的比例為(900 000-629 600)/900 000,所以確認的利得為120 177.8元[400 000×(900 000-629 600)/900 000]。使用權(quán)資產(chǎn)根據(jù)出售資產(chǎn)的原賬面價值為基礎(chǔ)確認,因為使用權(quán)資產(chǎn)是承租人出售資產(chǎn)交易中出售后又租回的部分,該部分權(quán)利在承租人手里,未發(fā)生轉(zhuǎn)移,所以仍以賬面價值為基礎(chǔ)確認。示例中售后租回的資產(chǎn)原賬面價值為500 000元,出售后又租回的比例為629 600/900 000,所以承租人確認的使用權(quán)資產(chǎn)以賬面價值為基礎(chǔ)計算的結(jié)果為500 000×629 600/900 000=349 777.8(元)。分錄如下: 借:銀行存款 1 000 000.0 使用權(quán)資產(chǎn) 349 777.8 貸:固定資產(chǎn)清理 500 000.0 長期應(yīng)付款 729 600.0 資產(chǎn)處置損益 120 177.8 有人對上述分錄不理解為什么借貸相等,在這里解釋如下: 首先借方銀行存款100萬元等于公允價值90萬元加上10萬元,未來付款額的現(xiàn)值為729 600元,729 600元中有10萬元屬于承租人因多賣了10萬元,而后租回時又多付的10萬元。所以729 600元拆分為10萬元加上629 600元,因此借方10萬元和貸方10萬元借貸相等。也就是如果承租人將該資產(chǎn)賣給出租人90萬元的話,那么租回后未來付款額的現(xiàn)值應(yīng)為629 600元。 第二步,將借方銀行存款90萬元拆成50萬元的賬面價值加上40萬元,該50萬元的賬面價值與固定資產(chǎn)清理50萬元,借貸相等。 第三步,將借方銀行存款中經(jīng)第二步拆分后剩余的40萬元拆成400 000×629 600/900 000和400 000×(900 000-629 600)/900 000兩部分,貸方資產(chǎn)處置損益為400 000×(900 000-629 600)/900 000。所以借方銀行存款金額中的400 000×(900 000-629 600)/900 000與貸方資產(chǎn)處置損益借貸相等。 第四步,將借方銀行存款中經(jīng)第三步拆分后剩余的400 000×629 600/900 000和借方使用權(quán)資產(chǎn)500 000×629 600/900 000相加,得到629 600元與長期應(yīng)付款中扣除10萬元后的629 600元借貸相等。
70樓
2022-12-11 07:32:44
全部回復(fù)
樸老師
職稱:會計師
4.98
解題: 45.99w
引用 @ 38號 發(fā)表的提問:
標(biāo)題 企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、廣告等用途進行視同銷售處理后,納稅調(diào)整時,會計上和稅務(wù)上應(yīng)分別作何處理?是會計和稅務(wù)都要進行申報調(diào)整嗎?
企業(yè)將貨物用于對外捐贈,按企業(yè)所得稅實施條例的規(guī)定要視同銷售繳納 企業(yè)所得稅;同時按增值稅暫行條例的規(guī)定,對用于對外捐贈的貨物,無論是 自產(chǎn)或委托加工收回的還是外購的貨物在增值稅上都要視同銷售計提銷項稅額 處理。
71樓
2022-12-11 07:58:39
全部回復(fù)
樸老師
職稱:會計師
4.98
解題: 45.99w
引用 @ Smile 冰 發(fā)表的提問:
老師舊社保售給租賃公司,我們分期付款售后回租,會計分錄怎么處理。
同學(xué)你好 融資性售后回租會計分錄: 租賃開始日,向融資公司出售資產(chǎn): 借:固定資產(chǎn)—融資性售后回租固定資產(chǎn) 貸:固定資產(chǎn)—在用固定資產(chǎn) 借:銀行存款 ? ? ? ?未確認融資費用 貸:長期應(yīng)付款 支付租金: 借:長期應(yīng)付款 貸:銀行存款 計提融資租賃資產(chǎn)的折舊: 借:管理費用等相關(guān)科目 貸:累計折舊 分?jǐn)偽创_認融資費用: 借:財務(wù)費用 貸:未確認融資費用 期滿時: 借:固定資產(chǎn)—在用固定資產(chǎn) 貸:固定資產(chǎn)—融資性售后回租固定資產(chǎn)
72樓
2022-12-11 08:26:59
全部回復(fù)
Smile 冰:回復(fù)樸老師 實際數(shù)據(jù)可以給我
2022-12-11 08:43:34
Smile 冰:回復(fù)樸老師 麻煩老師看一下
2022-12-11 09:02:33
樸老師:回復(fù)Smile 冰對的 就是這樣做的
2022-12-11 09:31:51
Smile 冰:回復(fù)樸老師 未確認融資費用的金額到什么時候結(jié)平?
2022-12-11 09:51:27
樸老師:回復(fù)Smile 冰借:財務(wù)費用 貸:未確認融資費用
2022-12-11 10:06:00
Smile 冰:回復(fù)樸老師 不知道您說的什么意思
2022-12-11 10:22:13
Smile 冰:回復(fù)樸老師 假設(shè)機器到款300萬,每月扣款9萬 每月的利息是來的普票,這個月來的是2萬
2022-12-11 10:39:08
樸老師:回復(fù)Smile 冰最后付完了就結(jié)平了哦
2022-12-11 10:52:52
Smile 冰:回復(fù)樸老師 老師我上面分錄到底對不對
2022-12-11 11:07:40
Smile 冰:回復(fù)樸老師 是不是付利息的分錄不對
2022-12-11 11:19:06
樸老師:回復(fù)Smile 冰對的 就是 借財務(wù)費用 借長期應(yīng)付款 貸銀行存款
2022-12-11 11:34:35
Smile 冰:回復(fù)樸老師 未確認融資費用借方是49萬,而每月開來的利息單是2萬/月。我們怎么怎么能平(36個月)
2022-12-11 12:01:26
Smile 冰:回復(fù)樸老師 可以給我寫個分錄嘛求教
2022-12-11 12:16:22
樸老師:回復(fù)Smile 冰你算的金額是不是不對
2022-12-11 12:43:46
Smile 冰:回復(fù)樸老師 利息每月金額不等目前是2萬。
2022-12-11 13:03:42
樸老師:回復(fù)Smile 冰利息比長期應(yīng)付款金額還高嗎
2022-12-11 13:24:06
Smile 冰:回復(fù)樸老師 我一步一步的來好吧
2022-12-11 13:39:07
Smile 冰:回復(fù)樸老師 1.借:固定資產(chǎn)-融資租賃固定資產(chǎn)427萬 貸:固定資產(chǎn)-機械設(shè)備427萬? ?2.收到融資租賃款 借:銀行存款 300 萬未確認融資費用 49萬 貸:長期應(yīng)付款 349萬 3.第一個月收到利息票 借:財務(wù)費用2萬 貸:未確認融資費用2萬?
2022-12-11 13:50:21
Smile 冰:回復(fù)樸老師 第一月是不是這這么多分錄,然后第二個月假設(shè)來利息發(fā)票1.9萬? 借:財務(wù)費用-利息支出 貸:未確認融資費用1.9萬 這么做是否正確?
2022-12-11 14:16:35
Smile 冰:回復(fù)樸老師 補充第一月還要付款9萬/每月 借:長期應(yīng)付款9萬 貸:銀行存款9萬
2022-12-11 14:27:25
Smile 冰:回復(fù)樸老師 第二個月 借:長期應(yīng)付款9萬 貸:銀行存款 9萬
2022-12-11 14:43:42
樸老師:回復(fù)Smile 冰那你后面肯定就少了 根據(jù)收到的發(fā)票沖就行
2022-12-11 14:55:27
Smile 冰:回復(fù)樸老師 是不是會開49萬的發(fā)票來!沒有這么多吧
2022-12-11 15:18:54
Smile 冰:回復(fù)樸老師 目前這么做賬是不是對的,以后每月來多少發(fā)票,借:財務(wù)費用 貸 :未確認融資費用?
2022-12-11 15:34:13
Smile 冰:回復(fù)樸老師 每月付款時,借:長期應(yīng)付款 貸:銀行存款
2022-12-11 15:47:02
樸老師:回復(fù)Smile 冰你付出去的都是要給你開發(fā)票的
2022-12-11 16:06:09
Smile 冰:回復(fù)樸老師 賬務(wù)處理是不是對的老師
2022-12-11 16:32:01
Smile 冰:回復(fù)樸老師 那目前第一月為什么只開來2萬的票,要付9萬每月固定金額
2022-12-11 17:00:44
樸老師:回復(fù)Smile 冰是對的 7萬開的發(fā)票是融資租賃的吧
2022-12-11 17:13:42
伍老師
職稱:稅務(wù)師
4.90
解題: 0.08w
引用 @ Virginia 發(fā)表的提問:
我們老板要求一次性預(yù)提1整年的一個售后服務(wù)費,那又要按實際發(fā)生計入當(dāng)期費用,如何做會計處理?
這個的話可以計入遞延收益,然后每月分?jǐn)傓D(zhuǎn)入營業(yè)收入
73樓
2022-12-12 06:30:40
全部回復(fù)
Virginia:回復(fù)伍老師 可是現(xiàn)在用的小企業(yè)會計準(zhǔn)則,只有預(yù)提費用,沒有遞延收益這個科目啊。如果是預(yù)提費用,那每個月怎么攤啊?
2022-12-12 06:46:10
伍老師:回復(fù)Virginia如果是預(yù)提費用,那每個月怎么攤的話就是借有關(guān)的費用,貸:預(yù)提費用
2022-12-12 07:08:13
劉老師
職稱:注冊會計師
5.00
解題: 0.18w
引用 @ dream&憶紛飛 發(fā)表的提問:
老師,我想問下,本月發(fā)生銷售退回時的會計賬務(wù)處理是怎樣的啊?如果退回的是上月的貨又是怎樣處理呢
做和當(dāng)時相反的會計分錄即可
74樓
2022-12-12 06:49:08
全部回復(fù)
dream&憶紛飛:回復(fù)劉老師 電腦跟手工帳都這樣做嗎?本月和上月也都一樣是嗎老師
2022-12-12 07:26:08
劉老師:回復(fù)dream&憶紛飛是的 都是沖減本月就行
2022-12-12 07:50:40
方亮老師
職稱:稅務(wù)師,會計師
4.98
解題: 1.83w
引用 @ 仰望星空 發(fā)表的提問:
融資性售后回購這個業(yè)務(wù)賬務(wù)處理怎么做?
(1)回購價格確定。如果回購價格固定或等于原售價加合理回報,售后回購交易屬于融資交易,企業(yè)不應(yīng)確認銷售商品收入;回購價格大于原售價的差額,企業(yè)應(yīng)在回購期間按期計提利息費用,計入財務(wù)費用。   【例?綜合題】2015年7月1日,甲公司向乙公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為100萬元,增值稅稅額為17萬元。該批商品成本為70萬元;商品未發(fā)出,款項已經(jīng)收到。協(xié)議約定,甲公司應(yīng)于9月30日將所售商品購回,回購價為103萬元(不含增值稅額)。甲公司的賬務(wù)處理如下:  ?、?月1日:   借:銀行存款               117     貸:其他應(yīng)付款              100       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)  17  ?、诨刭弮r大于原售價的差額,應(yīng)在回購期間按期計提利息費用,計入當(dāng)期財務(wù)費用。由于回購期間為3個月,貨幣時間價值影響不大,采用直線法計提利息費用,每月計提利息金額=3÷3=1(萬元)。   借:財務(wù)費用   1     貸:其他應(yīng)付款  1   ③9月30日回購商品時,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為103萬元,增值稅稅額為17.51萬元,款項已經(jīng)支付。   借:財務(wù)費用   1     貸:其他應(yīng)付款  1   借:其他應(yīng)付款               103     應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)  17.51     貸:銀行存款               120.51  ?。?)回購價格不確定。如果回購價格按照回購日當(dāng)日的公允價值確定,且有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的,銷售的商品按售價確認收入,回購的商品作為購進商品處理。   【例?綜合題】甲乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2015年1月20日,甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批,售價為1000萬元,成本為800萬元,產(chǎn)品已發(fā)出,款項已收到,增值稅發(fā)票已經(jīng)開出。根據(jù)銷售合同約定,甲公司有權(quán)在未來一年內(nèi)按照當(dāng)時的市場價格自乙公司回購?fù)葦?shù)量、同等規(guī)格的鋼材。截至12月31日,甲公司尚未行使回購的權(quán)利。甲公司的賬務(wù)處理如下:   甲公司在銷售時點已轉(zhuǎn)移了商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬,符合收入確認的原則。   借:銀行存款               1170     貸:主營業(yè)務(wù)收入             1000       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)  170   借:主營業(yè)務(wù)成本  800     貸:庫存商品    800
75樓
2022-12-12 07:17:59
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