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lhk：回復李愛文老師 企業(yè)貨幣資金內部控制的特征及主要內容？就怎么簡單的一點嗎

李愛文老師：回復lhk《企業(yè)內部控制規(guī)范》指引第六號——資金活動，關于資金營運活動： 企業(yè)資金營運內部控制的主要目標是：第一，保持生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)資金供求的動態(tài)平衡。企業(yè)應當將資金合理安排到采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)，做到實物流和資金流的相互協(xié)調、資金收支在數(shù)量上及在時間上相互協(xié)調。第二，促進資金合理循環(huán)和周轉，提高資金使用效率。資金只有在不斷流動的過程中才能帶來價值增值。加強資金營運的內部控制，就是要努力促使資金正常周轉效率，為短期資金尋找的適當投資機會，避免出現(xiàn)資金閑置和沉淀等低效現(xiàn)象。第三，確保資金安全。企業(yè)的資金營運活動大多與流動資金尤其是貨幣資金相關，這些資金由于流動性很強，出現(xiàn)錯弊的可能性更大，保護資金安全的要求更迫切。 （一）資金營運活動的業(yè)務流程 企業(yè)資金營運活動是一種價值運動，為保證資金價值運動的安全、完整、有效，企業(yè)資金營運活動應按照設計嚴密的流程進行控制。 第一，資金收付需要以業(yè)務發(fā)生為基礎。企業(yè)資金收付，應該有根有據(jù)，不能憑空付款或收款。所有收款或者付款需求，都有特定的業(yè)務引起，因此，有真實的業(yè)務發(fā)生，是資金收付的基礎。 第二，企業(yè)授權部門審批。收款方應該向對方提交相關業(yè)務發(fā)生的票據(jù)或者證明，收取資金。資金支付涉及企業(yè)經(jīng)濟利益流出，應嚴格履行授權分級審批制度。不同責任人應該在自己授權范圍內，審核業(yè)務的真實性，金額的準確性，以及申請人提交票據(jù)或者證明的合法性，嚴格監(jiān)督資金支付。 第三，財務部門復核。財務部門收到經(jīng)過企業(yè)授權部門審批簽字的相關憑證或證明后，應再次復核業(yè)務的真實性，金額的準確性，以及相關票據(jù)的齊備性，相關手續(xù)手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認可。 第四，出納或資金管理部門在收款人簽字后，根據(jù)相關憑證支付資金。 （二）資金營運內部控制的關鍵控制點及控制措施 資金營運內部控制的關鍵控制點主要包括： 一是審批控制點。把收支審批點作為關鍵點，是為了控制資金的流入和流出，審批權限的合理劃分是資金營運活動業(yè)務順利開展的前提條件。審批活動關鍵點包括：制定資金的限制接近措施，經(jīng)辦人員進行業(yè)務活動時應該得到授權審批，任務未經(jīng)授權的人員不得辦理資金收支業(yè)務；使用資金的部門應提出用款申請，記載用途、金額、時間等事項；經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章；經(jīng)辦部門負責人、主管總經(jīng)理和財務部門負責人審批并簽章。 二是復核控制點。復核控制點是減少錯誤和舞弊的重要措施。根據(jù)企業(yè)內部層級的隸屬關系可以劃分為縱向復核和橫向復核這兩種類型。前者是指上級主管對下級活動的復核；后者是指平級或無上下級關系人員的相互核對，如財務系統(tǒng)內部的核對。復核關鍵點包括：資金營運活動會計主管審查原始憑證反映的收支業(yè)務是否真實合法，經(jīng)審核通過并簽字蓋章后才能填制原始憑證；憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全。 三是收付控制點。資金的收付導致資金流入流出，反映著資金的來龍去脈。該控制點包括：出納人員按照審核后的原始憑證收付款，并對已完成收付的憑證加蓋戳記，并登記日記賬；主管會計人員及時準確地記錄在相關賬簿中，定期與出納人員的日記賬核對。 四是記賬控制點。資金的憑證和賬簿是反映企業(yè)資金流入流出的信息源，如果記賬環(huán)節(jié)出現(xiàn)管理漏洞，很容易導致整個會計信息處理結果失真。記賬控制點包括：出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據(jù)相關憑證登記有關明細分類賬；主管會計登記總分類賬。 五是對賬控制點。對賬是賬簿記錄系統(tǒng)的最后一個環(huán)節(jié)，也是報表生成前一個環(huán)節(jié)，對保證會計信息的真實性起到重要作用。對賬控制點包括：賬證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實核對等。 六是銀行賬戶管理控制點。企業(yè)應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。銀行賬戶管理的關鍵控制點包括銀行賬戶的開立、使用和撤消是否有授權，下屬企業(yè)或單位是否有賬外賬。 七是票據(jù)與印章管理控制點。印章是明確責任、表明業(yè)務執(zhí)行及完成情況的標記。印章的保管要貫徹不相容職務分離的原則，嚴禁將辦理資金支付業(yè)務的相關印章和票據(jù)集中一人保管，印章要與空白票據(jù)分管，財務專用章要與企業(yè)法人章分管。 表3　　 資金運營內部控制的關鍵風險控制點、控制目標及控制措施 風險控制點 控制目標 控制措施 審批 合法性 未經(jīng)授權不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務；明確不同級別管理人員的權限 復核 真實性與合法性 會計對相關憑證進行橫向復核和縱向復核 收支點 收入入賬完整，支出手續(xù)完備 出納根據(jù)審核后的相關收付款原始憑證收款和付款，并加蓋戳記 記賬 真實性 出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據(jù)相關憑證登記有關明細分類賬； 主管會計登記總分類賬 對賬 真實性和財產(chǎn)安全 賬證核對、賬表核對與賬實核對 保管 財產(chǎn)安全與完整 授權專人保管資金；定期、不定期盤點 銀行賬戶管理 防范小金庫 加強業(yè)務管控開設、使用與撤消的授權；是否有賬外賬 票據(jù)與印章管理 財產(chǎn)安全 票據(jù)統(tǒng)一印制或購買；票據(jù)由專人保管；印章與空白票據(jù)分管；財務專用章與企業(yè)法人章分管 總之，強化企業(yè)資金管理，控制資金風險，保障資金安全，發(fā)揮資金規(guī)模效益，有利于企業(yè)宏觀掌握和控制資金籌措、運用及綜合平衡，促進企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

懶得起名字：回復樸老師 那內部控制審計和內部審計之間的聯(lián)系和區(qū)別呢

樸老師：回復懶得起名字內部審計服務是非鑒證服務,內部控制審計屬于鑒證業(yè)務。內部審計服務和內部控制自我評價服務是不可以由同一家事務所提供,二者是不相容的,如果同時由一家事務所提供,將影響該事務所的獨立性

五條悟老師：回復欣慰的航空缺陷：對ABC公司內部控制的測試期間沒有涵蓋被升級單位財務報表的整個年度，沒有將內部控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末，所以，并不能對ABC公司年都內部控制有效性進行最終評價。 建議：注冊會計師應該獲取這些控制在2018年1月1日到12月31日的變化情況的升級證據(jù)，確定是否需要獲取補充審計證據(jù)，在補充控制測試基礎上再次對內部控制運行的有效性進行評價。