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A 【答案解析】 被審計單位整體層面的內部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務流程層面控制的有效性，進而影響注冊會計師擬實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

你好；? ?內部控制一般來講控制的是可控的風險，即運營層面的風險。? 比如? ?及時去? ?監(jiān)督 ；? 控制 ； 信息的溝通；及時去做 評估風險等? ?

你好！ 可以的

這個你百度下吧

那你這個內部控制的缺陷已經得到整改，這個不屬于那個報表的具體數據，這個是屬于在那個其他四項段里面說明一下就可以。

下面的供參考; 一、構建適應現代企業(yè)需要的資金管理體制，活化財務管理的主動脈，在提高資金營運效益的過程中發(fā)揮財務管理的中心作用 　　目前，企業(yè)資金匱乏，財務人員除了算帳、記帳外，常常要為借款、還貸而東奔西跑，而好不容易籌措來的有限資金在諸多條件的制約之下，又難以盤出增量，導致財務管理的主要對象一一資金運動步履維艱，財務部門對資金管理處于有錢難管，甚至是無錢可管的尷尬局面。因此，開創(chuàng)財務管理新局面關鍵要從資金管理上尋找突破口，圍繞資金運動這根主動脈，加大財務管理對企業(yè)生產營銷各個領域的調控力度，從而發(fā)揮財務管理的中心作用。 　　1、建立資金投人效益的保證機制，抓好資金的源頭管理。決策失誤是資金低效甚至無效的重要原因。企業(yè)財務部門要改變目前僅限于對企業(yè)內部價值信息進行綜合處理的做法，多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業(yè)技資項目的測算、論證；考慮貨幣時間價值和風險價值，準確比較項目的投資回報率和籌資成本率，把好項目的財務預算關；在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，設法籌足項目建設資金，防止急功近利，盲目舉債，避免胡子工程，或包袱工程；加大對在建工程的財務監(jiān)督，跟蹤考核項目的資金使用效果，建立項目決策負責制，杜絕集體決策、集體負責、最終誰也不負責的現象。 　　2、建立優(yōu)化資金結構的約束機制，抓好資金的結構管理。合理的資金占用結構是保證資金發(fā)揮最大效能的前提，財務部門必須運用財務測算方法確定最佳購存點上的資金結構，扭轉多數企業(yè)在資金配置上畸輕畸重的現狀；改變財務部門坐等貨款回籠的被動局面，加大財務部門對資金運籌的調控力度，按風險類別劃分客戶，正確估計和把握客戶的信用品質，建立客戶信用風險財務分析制度，監(jiān)督以貨幣回籠為中心的銷售責任制的實施，杜絕為銷售而銷售甚至為了某種目的不惜勞命傷財，搞假銷售的不正?，F象，依靠財務力量監(jiān)督兩項資金的非常占用；財務部門要經常會診資金運轉偏差，適時實施戰(zhàn)略性的資金結構調整。 　　3、建立活而不亂的資金循環(huán)機制，抓好資金的流程管理。為了保證資金滿負荷高速運轉，財務部門要對企業(yè)的資金統(tǒng)一管理，集中調度，有償使用。一是要進一步完善現有財務公司、內部銀行等資金統(tǒng)管形式，內部使用資金模擬銀行結算，改變現行的只計單利，不計復利；只計現值，不計終值的做法，拓展資金成本的核算內容。二是企業(yè)必須保持合理的籌資結構，適度負債經營，形成既要借雞下蛋，又能以蛋還雞的良性循環(huán)，避免企業(yè)的效益過多地分流于資金利息，提高企業(yè)償債能力，逐步把企業(yè)從高負債－－低效益－－高占用的惡性循環(huán)中解脫出來。三是規(guī)范企業(yè)的融資行為，財務部門要克服重商品信用輕資金信用的現象，務求保持良好的融資信譽，形成借－－還－－借的良性態(tài)勢。不僅要重視銀行信用，而且還要重視和講究商業(yè)信用。 　　4、建立資金補償積累機制，抓好資金的后續(xù)管理。(1)財務部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流，防止過多分流到工資福利、非生產投資等方面；(2)合理制定企業(yè)稅后利潤分配政策，盡可能用于企業(yè)擴大再生產，促進企業(yè)自我滾動發(fā)展；(3)財務部門要認真實施資本金保全制度，監(jiān)督管理好資本金。 　　二、建立科學嚴謹的成本管理機制，在提高企業(yè)經濟效益的過程中發(fā)揮財務管理的中心作用 　　企業(yè)成本水平的高低直接決定著企業(yè)產品盈利能力的大小和競爭能力的強弱?，F代企業(yè)制度下，管理科學最明顯的表現物就是成本消耗水平。成本管理是財務部門的重要管理內容，但實際工作中，成本管理的職能被生產、計劃等部門分解，財務部門在企業(yè)成本管理中的作用和地位相當弱小。因此，要發(fā)揮財務管理在企業(yè)管理中的中心作用，提高財務部門對成本的管理水平尤為關鍵。當前，財務部門抓成本管理除了運用財務手段抓好定額管理等一些基礎性工作外，重要的是要發(fā)揮財務部門的優(yōu)勢，立足提高經濟效益、提高自身地位和提高管理水平，認真實施符合科學管理要求的成本管理方法，在自身管理水平得到提高的基礎上發(fā)揮財務管理的中心作用。 　　1、掌握成本控制關鍵點，發(fā)揮財務部門抓成本管理的優(yōu)勢。目前，我國多數企業(yè)對成本控制比較注重采用精打細算、減少浪費等絕對成本控制措施，如壓縮差旅費、水電費、材料消耗等，而對采用現代科學技術和先進成本控制方法重視不夠。因此，財務部門要發(fā)揮自身擁有大量價值信息的優(yōu)勢，運用量本利分析法，合理測定成本最低、利潤最大的產銷量，減少無效或低效勞動；開展價值工程活動，尋找適合企業(yè)產品特點的既能提高產品功能、又能降低成本的途徑；改變現行產品成本出現浪費后再控制的做法和具注重在生產過程中抓成本控制的偏面行為，從產品的設計、論證抓起，把技術進步、成本控制和經濟效益有機地結合起來，防止產品功能無效，把成本浪費消滅在產品的源頭，實現財務部門抓成本管理的事前參與和超前控制。 　　2、拓展成本考核范圍，建立以財務為中心的成本考核體系。(1)財務部門不能局限于目前的成本核算內容，不僅要考核產品的制造成本，而且要考核產品的質量成本、責任成本；不僅要考核產品的售前成本，還要考核產品售后的后續(xù)成本；不僅要核算產品的有形成本，還要單獨考核產品的資源成本、環(huán)境成本等無形成本；(2) 要改目前的定額成本核算法為目標成本核算法，把成本管理的重心從側重于簡化成本核算轉移到側重于成本控制；(3)推行責任成本制度，加大成本考核力度。在企業(yè)內部劃小核算單位，設立責任成本中心，財務部門充分利用財務信息的全面性、權威性客觀公正地評價成本中心的績效，實行成本否決制，使財務部門在全員和全過程成本控制網絡中發(fā)揮核心作用。 　　三、瞄準財會四化，目標，在提高財會人員的整體素質中發(fā)揮財務管理的申心作用 　　1、提高財會人員綜合素質，實現財會電算化。要發(fā)揮財務管理的中心作用，人的因素很關鍵。企業(yè)財會人員不僅要精通財會專業(yè)知識，而且要諳熟企業(yè)生產營銷方面的基本知識，適應市場經濟條件下現代企業(yè)制度對高效科學管理的客觀要求，檳棄呆板陳舊的管理方式，跳出就財務管理財務的框框，憑借自身的專業(yè)優(yōu)勢、知識優(yōu)勢和信息優(yōu)勢，靈活運用現代財務管理方法，以較高的人員素質來保證實現較高質量的財務管理。同時為加快財會工作節(jié)奏，提高財會工作效率，必須實現財會電算化，把財會人員從繁瑣的手工操作中解放出來，從而更好地發(fā)揮財務管理的作用。 　　2、建立健全內部財會制度，實現財會制度規(guī)范化。財會制度是財務部門發(fā)揮作用的法寶，欲加大財務部門對企業(yè)經濟行為的控制力度，就必須有規(guī)范、完善的財務制度。企業(yè)財務部門要按照兩則、兩制的要求，結合企業(yè)實際情況，建立健全符合企業(yè)發(fā)展要求的內部財會制度，使企業(yè)的生產蕾銷發(fā)展到哪里，財務管理的觸角就能延伸到哪里。財務部門要敢于抓制度的執(zhí)行，唯有如此，財務部門才會在企業(yè)管理中行而有據，管而有力。 　　3、認真編制和執(zhí)行財務預算，實現財務管理預算化。市場經濟條件下，瞬息萬變的市場對企業(yè)管理提出了靈活、快捷、準確的要求，預則立，不預則廢。財務管理要適應市場經濟的要求，編制并執(zhí)行財務預算顯得十分必要，也十分迫切。企業(yè)財務部門要在綜合考慮多方面因素的基礎上，圍繞目標利潤，認真編制好涵蓋企業(yè)主要發(fā)展指標的財務預算，以此為主線建立健全企業(yè)財務責任指標體系。財務部門按照財務預算目標，加強管理，定期檢查，嚴格考核，落實財務責任，兌現財務政策，促進企業(yè)形成以財務制度為主對經濟行為進行定性約束、以財務預算為主對經濟行為進行定量約束的格局。 　　4、建立財務信息系統(tǒng)，實現財務管理信息化。財務部門要在保證財會信息真實性的前提下，進一步開發(fā)財務信息的利用價值，發(fā)揮財務信息在企業(yè)各類信息中的主渠道作用，實現物流和財務信息流的有機統(tǒng)一。財務部門要改變目前僅從會計數據中生成財務信息的做法，擴大財務信息的采集面。統(tǒng)一企業(yè)內部信息傳輸方式，建立財務信息的收集、整理、反饋利用等完整系統(tǒng)的規(guī)范化程序，形成與企業(yè)生產營銷等市場信息相融相伴的企業(yè)財務信息系統(tǒng)，并建立企業(yè)財務綜合分析數據庫。根據日常收集整理的財務信息，把握并反映企業(yè)經濟動態(tài)變化趨勢，事前有針對性地提出財務建議，變目前算帳型財務管理為管理決策型財務管理，不斷提高財務管理工作質量，充分發(fā)揮財務管理在企業(yè)管理中的中心作用。

首先穿行測試和內部控制測試的目的是不一樣的，穿行測試是為了了解和評估內部控制，控制測試是為了測試控制執(zhí)行的有效性，其次穿行測試通常只測試一筆，而內部控制測試取決于注冊會計師的職業(yè)判斷，需考慮交易發(fā)生的頻率、擬信賴的控制時間長度、預期偏差、其他審計證據、審計證據可靠性和相關性等因素，穿行測試是必須執(zhí)行的，而控制測試不是必須的。他們的共同點在于，都是測試內部控制，測試的依據都是內部控制范圍，穿行測試可能為控制測試提供審計證據，實務中通常通過穿行測試識別出控制點，在控制測試中針對這些控制點執(zhí)行控制運行有效性的測試。 穿行測試的結果也可被控制測試所利用，即起到所謂的“雙重測試”的作用。

D

ABCD 【答案解析】 除此之外，還需要進一步考慮的因素有：（1）向誰報告，例如，直接向董事會、審計委員會或類似機構報告，對接觸董事會、審計委員會或類似機構是否有限制；（2）活動的范圍，例如，財務審計和經營審計工作的平衡，在分散經營情況下，內部審計的覆蓋程度和輪換程度；（3）計劃風險評估和執(zhí)行工作的記錄及形成結論的適當性。

ABCD 【答案解析】 除此之外，還需要進一步考慮的因素有：（1）向誰報告，例如，直接向董事會、審計委員會或類似機構報告，對接觸董事會、審計委員會或類似機構是否有限制；（2）活動的范圍，例如，財務審計和經營審計工作的平衡，在分散經營情況下，內部審計的覆蓋程度和輪換程度；（3）計劃風險評估和執(zhí)行工作的記錄及形成結論的適當性。

ABCD 【答案解析】 除此之外，還需要進一步考慮的因素有：（1）向誰報告，例如，直接向董事會、審計委員會或類似機構報告，對接觸董事會、審計委員會或類似機構是否有限制；（2）活動的范圍，例如，財務審計和經營審計工作的平衡，在分散經營情況下，內部審計的覆蓋程度和輪換程度；（3）計劃風險評估和執(zhí)行工作的記錄及形成結論的適當性。 【該題針對“了解對控制的監(jiān)督”知識點進行考核】

ABCD 【答案解析】 除此之外，還需要進一步考慮的因素有：（1）向誰報告，例如，直接向董事會、審計委員會或類似機構報告，對接觸董事會、審計委員會或類似機構是否有限制；（2）活動的范圍，例如，財務審計和經營審計工作的平衡，在分散經營情況下，內部審計的覆蓋程度和輪換程度；（3）計劃風險評估和執(zhí)行工作的記錄及形成結論的適當性。 【該題針對“了解對控制的監(jiān)督”知識點進行考核】

本題答案是CD。B可以直接利用 注冊會計師以前期間已測試內部控制運行有效性，關于本期審計測試能否利用上期測試的結果，應當考慮三個方面因素：(1)自上次測試以來該控制活動是否變化;(2)該控制是否旨在減輕特別風險的控制;(3)自上次控制測試以來時間間隔?？梢姡x項C、D恰當。