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預(yù)收款項計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，說明稅法上本期預(yù)收賬款要交稅，但是會計上
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
并沒有影響損益，稅法算應(yīng)納稅額本期會計利潤加上預(yù)收賬款要調(diào)增。
未來會計符合收入確認(rèn)條件會把預(yù)售賬款分次轉(zhuǎn)為收入
借：預(yù)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
這個時候影響損益，但是稅法上已經(jīng)交過稅了，可以抵扣，算所得稅會計利潤要減去確認(rèn)的這部分收入。
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是稅法允許抵扣的數(shù)額，負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是賬面價值減去未來允許抵扣的數(shù)額，因為未來可以全部抵扣，所以計稅基礎(chǔ)=賬面價值—賬面價值=0，負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異。大白話說就是會計上未來要按賬面價值確認(rèn)所得稅，稅法已經(jīng)交過了，可以全部抵扣，所以計稅基礎(chǔ)是0,。
預(yù)收款項不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，說明本期預(yù)收賬款沒有交稅，以后分期確認(rèn)收入的時候同步納稅，沒有暫時性差異，計稅基礎(chǔ)=賬面價值—未來可抵扣的（0）=賬面價值，賬面價值和計稅基礎(chǔ)相等，大白話說就是，現(xiàn)在沒有納稅，以后要交跟賬面價值一樣的稅，沒有形成差異。
