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A 【答案解析】 被審計單位整體層面的內部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務流程層面控制的有效性，進而影響注冊會計師擬實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

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d.民間非營利組織會計制度

你好 財務會計是企業(yè)內控管理的重要內容，同時也是企業(yè)在市場經濟轉型新時期提高自身管理水平的重要途徑，其根本目標在于改善企業(yè)經濟效益。隨著現代經營環(huán)境的變化以及不確定風險因素持續(xù)增加，部分企業(yè)在一定程度上忽視了財務會計內控管理，導致管理松弛以及內部管理薄弱等問題。認清企業(yè)財務會計內部控制的重要性，切實掌握其實施要點具有重要的現實意義。 一、企業(yè)財會內控管理的重要性 （一）有利于企業(yè)達成管理目標 對于企業(yè)而言，其發(fā)展過程中遇到的各類問題在一定程度上具有相似性，要想實現既定管理目標，首先應加強內部控制，這一觀點已經為企業(yè)發(fā)展實踐所證實。財務會計內控管理是一項特殊的企業(yè)管理方式，更是企業(yè)內部管理體系中不可或缺的一部分。從各個角度來看，財會內控管理制度可視為企業(yè)的維護與自動預警系統(tǒng)，可有效判斷企業(yè)經營行為是否合法、合理以及有效，這一功能成為企業(yè)開展日常管理的有效手段。 （二）服務于企業(yè)經營目標 會計內控管理制度在某種程度上類似于推動器，其通過對崗位責任予以明確，要求部門員工遵循規(guī)章制度來協(xié)助完成企業(yè)生產計劃或者經營任務。而內控制度是否健全則對企業(yè)經營成敗產生直接影響。在財務部門一定要實施不相容職務分離控制制度，相互制約、相互監(jiān)督，形成有效的制衡機制。財會內控管理制度趨于完善可有效降低管理差錯，減少不合規(guī)現象發(fā)生率。將財會內控管理工作落到實處，有利于提高各級職能部門管理水平。 （三）有利于進一步深化現代企業(yè)制度改革 隨著全球經濟一體化進程逐漸加快，企業(yè)經營范圍隨之擴張，全球市場更為廣闊和復雜，企業(yè)需要大量經濟活動數據分析來支持經營管理。而企業(yè)財會內部控制管理范圍也應不斷拓寬，以確保所提供數據信息的可靠性。國內企業(yè)應積極汲取國外先進的內控管理經驗，如企業(yè)會計信息真實披露、配合開展外部審計、企業(yè)財產安全、加強經營管理等等。國內企業(yè)應結合實際，借鑒國外優(yōu)秀管理經驗來構建財務內控管理制度，提高自身競爭力，規(guī)避經營風險。 二、企業(yè)財務會計內部控制的實施要點 （一）基于財會管理優(yōu)化內控措施 就企業(yè)財務會計管理而言，內部控制措施是企業(yè)達成內部控制目標的必要手段，對內部控制措施加以優(yōu)化，有利于企業(yè)正確把握內部控制的方向與既定目標。根據有可能出現的風險采取相應的控制措施，財務管理要嚴格執(zhí)行這些控制措施。常見的控制措施主要有：授權審批控制：規(guī)范授權的范圍、權限、程序和責任，對于重大的業(yè)務和事項，企業(yè)應當實現集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策；不相容職務分離控制：會計記錄與財產保管、業(yè)務經辦與會計記錄等的崗位和職務是不想容的，應實行分離措施，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制；會計系統(tǒng)控制：會計作為一個信息系統(tǒng)，應按照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計準則制度的要求填制原始憑證、合理設置賬戶、登記賬簿、編制報送和保管財務報表等；財產保護控制：首先要做好財產記錄和實物保管，避免涉及財產的各種文件資料記錄受損、被盜、被毀；其次要做好財產的定期盤點和賬實核對；再次要做到嚴格限制未經授權的人對資產的直接接觸。 （二）在內部控制體系中建立反舞弊機制 對于財務會計管理體系而言，其內部控制程序無論如何設計，也難以避免因人員舞弊因素而引發(fā)的管理難題。我們應基于會計內控管理體系建立相應的反舞弊機制，預防并懲戒舞弊行為，以保障內部控制程序順利運轉，最終實現內控管理目標。首先應妥善應對一般風險因子，因為企業(yè)一旦發(fā)生交易行為或其他相關事項，信息流、物流以及資金流就必然伴隨產生，舞弊機會有可能發(fā)生在該控制的任一環(huán)節(jié)中。應結合組織環(huán)境以及企業(yè)規(guī)模來合理控制舞弊機會因子，使之處于可接受的水平。在此過程中，外部獨立審計的作用是不可忽視的，外部審計師鑒證地位公正、獨立而且客觀，是企業(yè)營造反舞弊防線中不可或缺的一環(huán)。其次應積極應對個別風險因子，重視員工道德教育，引導員工樹立崗位責任感與榮譽感，使之樹立高尚的職業(yè)道德。同時企業(yè)應對舉報制度和投訴機制加以完善，設置舉報熱線，規(guī)范舉報以及投訴流程等等。 （三）基于財會內部控制管理，健全自我評估 自我評估在企業(yè)財會內控體系中的內容主要涉及財會內控管理框架以及相關控制流程，而內控系統(tǒng)設計的合理性、運行有效性以及完整性則是評估標準所在。首先應評估實施過程，企業(yè)應組建專職監(jiān)督與檢查部門來行使評估職能，并結合相關規(guī)定與制度、自身發(fā)展實際情況來設立相應的檢查與監(jiān)督工作人員，并直接向公司董事會負責。其次是形成自我評估報告，主要包括一般缺陷、重大缺陷以及實質性漏洞三類。倘若財會內控管理體系設計或運行不完善、不合理，導致管理工作人員無法正常發(fā)現生產運行期間出現的錯報、舞弊或者不經濟等問題，則可以判定該內控體系有所不足或存在缺陷。通常情況下企業(yè)財會內控管理自我評估包括涉及如下內容：是否已經建立財會內控管理制度并予以完善；是否已經有效實施并落實財會內控管理制度；內部檢查監(jiān)督結果；落實財會內控管理制度期間發(fā)生的重大風險事件和相應的處理方案；評價本年度檢查監(jiān)督工作計劃進展；完善財會內控管理制度的方法與措施；關于下年度財會內控管理工作的相關計劃。 三、結束語 總而言之，企業(yè)在實施和落實財會內控目標時應積極汲取內控理論實踐與發(fā)展精華，不斷革新內部控制觀念，高瞻遠矚并以系統(tǒng)思維方式和高效管理手段來保障財會內控管理的合理與有效性，逐步完善內部控制并提高內控執(zhí)行力，以推進企業(yè)財會管理工作，實現預期內控目標。

D

B 【答案解析】 無論在手工控制還是自動化控制環(huán)境下，了解內部控制都是必須的審計程序。

同學你好 對的 是這樣的

你好，因為外部環(huán)境變化，內控也隨之變化，體現了適應性原則。

ACD 【答案解析】 選項B不恰當。了解內部控制不僅包括了解內部控制的設計，還包括確定已設計的內部控制是否得到執(zhí)行。

制度現在不用了 用企業(yè)會計準則，小企業(yè)會計準則，和新企業(yè)會計準則 這個看你單位規(guī)模吧，集團上市的你選擇企業(yè)會計準則

一般包括財務管理制度，資產管理制度，采購銷售相關制度