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D 【答案解析】 實(shí)質(zhì)性程序僅用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報，而不是識別風(fēng)險的審計(jì)程序，選項(xiàng)A錯誤；注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯誤；如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C錯誤。

C 【答案解析】 如果注冊會計(jì)師預(yù)計(jì)沒有錯報，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小，這也是貨幣單元抽樣的優(yōu)點(diǎn)之一。

您好，選擇D。 進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。控制測試不是必須實(shí)施的審計(jì)程序，而實(shí)質(zhì)性程序是必須執(zhí)行的。另外，注冊會計(jì)師并非必須要對“所有的”交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，只需對“重大的”各類交易、賬戶余額、列報和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試。 要求注冊會計(jì)師針對重大的各類交易、賬戶余額、列報和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試。注冊會計(jì)師對重大錯報風(fēng)險評估是一種判斷，被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在固有限制，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易、賬戶余額、列報和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不得將實(shí)質(zhì)性測試僅集中在例外事項(xiàng)上。

同學(xué)您好。無論何種進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

【正確答案】 ABC 【答案解析】 分析管理層要求不實(shí)施函證的原因時，能否獲取書面聲明不是應(yīng)考慮的因素。 【該題針對“管理層要求不實(shí)施函證時的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

學(xué)員你好，(1)不恰當(dāng)。具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。 (2)不恰當(dāng)。計(jì)劃風(fēng)險評估程序通常在審計(jì)開始階段進(jìn)行，計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序則需要依據(jù)風(fēng)險評估程序的結(jié)果進(jìn)行。因此注冊會計(jì)師需要先制定風(fēng)險評估程序，識別和評估重大錯報風(fēng)險后，計(jì)劃實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。 (3)不恰當(dāng)。完整、詳細(xì)的進(jìn)一步審計(jì)程序的計(jì)劃包括抽取的樣本量等。 (4)不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師可以統(tǒng)籌安排進(jìn)一步審計(jì)程序的先后順序，如果對某類交易、賬戶余額或披露已經(jīng)做出計(jì)劃，則可以安排先行開展工作，與此同時再制定其他交易、賬戶余額和披露的進(jìn)一步審計(jì)程序。

1)不恰當(dāng)。具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。 (2)不恰當(dāng)。計(jì)劃風(fēng)險評估程序通常在審計(jì)開始階段進(jìn)行，計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序則需要依據(jù)風(fēng)險評估程序的結(jié)果進(jìn)行。因此注冊會計(jì)師需要先制定風(fēng)險評估程序，識別和評估重大錯報風(fēng)險后，計(jì)劃實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。 (3)不恰當(dāng)。完整、詳細(xì)的進(jìn)一步審計(jì)程序的計(jì)劃包括抽取的樣本量等。 (4)不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師可以統(tǒng)籌安排進(jìn)一步審計(jì)程序的先后順序，如果對某類交易、賬戶余額或披露已經(jīng)做出計(jì)劃，則可以安排先行開展工作，與此同時再制定其他交易、賬戶余額和披露的進(jìn)一步審計(jì)程序。

1、庫存現(xiàn)金：核對現(xiàn)金明細(xì)賬與總賬的金額是否相符，如不相符，應(yīng)查明原因，并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整。以及庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)；銀行存款的實(shí)質(zhì)性測試，是指銀行在符合性測試（也叫控制測試）的基礎(chǔ)上，為取得直接證據(jù)而運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、訪談及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，對被審計(jì)單位會計(jì)報表的真實(shí)性和財務(wù)收支的合法性進(jìn)行審查，以得出審計(jì)結(jié)論的過程。 2、注冊會計(jì)師要想檢查庫存現(xiàn)金與銀行存款的存在性，應(yīng)分別采取什么程序? 庫存現(xiàn)金為盤點(diǎn)，銀行存款為銀行函證 3、注冊會計(jì)師要想檢查銀行存款的計(jì)價是否正確，應(yīng)主要采取哪些程序? 函證，以及獲取銀行對賬單與企業(yè)核對 4、注冊會計(jì)師對庫存現(xiàn)金、銀行存款的截止測試程序有何不同? 庫存現(xiàn)金一般是檢查憑證，溝通，盤點(diǎn) 銀行存款是檢查憑證，核對，沒有盤點(diǎn)

你好！這么理解，按照謹(jǐn)慎性原則，不能低估費(fèi)用負(fù)債，不能高估收入資產(chǎn)，所以企業(yè)肯定希望自己的負(fù)債越低越好，在不填列金額的情況下，那么被詢證者就會把自己應(yīng)該收的金額如實(shí)填寫，

銀行存款函證是強(qiáng)制性的 對于企業(yè)與銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的相關(guān)信息進(jìn)行函證屬于強(qiáng)制性要求。除特殊賬戶外，所有賬戶必須函證，即銀行存款函證不能采用“審計(jì)抽樣”的方法。 實(shí)務(wù)中，對于被審計(jì)單位的稅收專用賬戶、社保專用賬戶，往往屬于對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低的情況，可以不實(shí)施函證程序。 你第一這里錯誤 了。

1不恰當(dāng)。對銀行存款實(shí)施函證時，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位在本期存過款的所有銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶。 2不恰當(dāng)。為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險，在郵寄詢證函時，注冊會計(jì)師可以在核實(shí)由被審計(jì)單位提供的被詢證者的聯(lián)系方式后，不使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施，而是獨(dú)立寄發(fā)詢證函，例如，直接在郵局投遞?！? 3不起當(dāng)，要查明原因，并實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，避免存在錯報或舞弊。 4不恰當(dāng)，蓋表述影響回函可靠性。限制條款使注冊會計(jì)師將回函作為可靠審計(jì)證據(jù)的程度受到了限制，則注冊會計(jì)師可能需要執(zhí)行額外的或替代審計(jì)程序。

1不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)對所有的銀行存款賬戶進(jìn)行函證，包括零余額賬戶和本期注銷的賬戶。2不恰當(dāng)。為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險，在郵寄詢證函時，注冊會計(jì)師可以在核實(shí)由被審計(jì)單位提供的被詢證者的聯(lián)系方式后，不使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施，而是獨(dú)立寄發(fā)詢證函，例如，直接在郵局投遞?！? 3不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)查明原因，以確定是否錯在錯報或者舞弊，并實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。4不恰當(dāng)，影響可靠性。　如果限制條款使注冊會計(jì)師將回函作為可靠審計(jì)證據(jù)的程度受到了限制，則注冊會計(jì)師可能需要執(zhí)行額外的或替代審計(jì)程序。 　如果注冊會計(jì)師不能通過替代或額外的審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定其對審計(jì)工作和審計(jì)意見的影響。 　注意：如果認(rèn)為詢證函回函不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價其對評估的相關(guān)重大錯報風(fēng)險（包括舞弊風(fēng)險），以及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。

D 【答案解析】 如果調(diào)整后的總體錯報雖然小于可容忍錯報但兩者之間的差距很接近（既不很小又不很大），注冊會計(jì)師必須特別仔細(xì)地考慮，總體實(shí)際錯報超過可容忍錯報的風(fēng)險是否能夠接受，并考慮是否需要擴(kuò)大細(xì)節(jié)測試的范圍，以獲取進(jìn)一步的證據(jù)；如果推斷的錯報總額接近可容忍錯報，注冊會計(jì)師通常得出總體實(shí)際錯報超過可容忍錯報的結(jié)論，認(rèn)為不可接受。

ABD 【答案解析】 針對特別風(fēng)險，注冊會計(jì)師既可以采用綜合方案，也可以采用實(shí)質(zhì)性方案。 【該題針對“總體應(yīng)對措施對擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案的影響”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】