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演示賬套

某居民企業(yè)當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬元、營(yíng)業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬元，營(yíng)業(yè)外支出60萬元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50萬元）上年度經(jīng)核定結(jié)載的虧損額30萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)年度應(yīng)交企業(yè)所得稅。

2024-12-30 16:27

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

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2024-12-30 16:29

1.?計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)： - 會(huì)計(jì)利潤(rùn) = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 + 營(yíng)業(yè)外收入 - 成本 - 管理費(fèi)用 - 銷售費(fèi)用 - 財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 營(yíng)業(yè)外支出。 - 已知主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬元，營(yíng)業(yè)外收入80萬元，成本4100萬元，管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬元，營(yíng)業(yè)外支出60萬元。 - 則會(huì)計(jì)利潤(rùn) = 5000 + 80 - 4100 - 700 - 60 - = 5080 - 4860 - = 220（萬元）。 2.?計(jì)算公益性捐贈(zèng)扣除限額： - 公益性捐贈(zèng)扣除限額 = 會(huì)計(jì)利潤(rùn)×12\%。 - 會(huì)計(jì)利潤(rùn)為220萬元，則公益性捐贈(zèng)扣除限額 = 220×12\% = 26.4（萬元）。 - 實(shí)際公益性捐贈(zèng)支出50萬元，超過扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 = 50 - 26.4 = 23.6（萬元）。 3.?計(jì)算應(yīng)納稅所得額： - 應(yīng)納稅所得額 = 會(huì)計(jì)利潤(rùn) + 納稅調(diào)整增加額 - 納稅調(diào)整減少額 - 以前年度虧損。 - 這里納稅調(diào)整增加額為公益性捐贈(zèng)超限額部分23.6萬元，以前年度虧損30萬元，無納稅調(diào)整減少額。 - 應(yīng)納稅所得額 = 220 + 23.6 - 30 - = 243.6 - 30 - = 213.6（萬元）。 4.?計(jì)算應(yīng)交企業(yè)所得稅： - 假設(shè)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25\%（一般居民企業(yè)適用稅率）。 - 應(yīng)交企業(yè)所得稅 = 應(yīng)納稅所得額×稅率 = 213.6×25\% = 53.4（萬元）。綜上，該企業(yè)年度應(yīng)交企業(yè)所得稅53.4萬元。