老師，我公司有兩個單位，A公司與B公司同時擁有一項無形資產(chǎn)專利，該資產(chǎn)A公司賬面余額910,575.55，累計攤銷83,469.43；B公司賬面余額339,331.47，累計攤銷322,865.04，現(xiàn)該資產(chǎn)2023年評估作價200萬，A公司占有140萬，B公司占有60萬，另簽協(xié)議B公司將該資產(chǎn)的所有權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給A公司，請問A/B兩公司的賬務(wù)處理如何做？B公司需要做視同銷售嗎？如果是計稅依據(jù)是什么呢？
您好，兩家公司是否同屬一個集團？ A 公司賬務(wù)處理：增加無形資產(chǎn)價值： 由于 B 公司將無形資產(chǎn)所有權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給 A 公司，A 公司按照評估價值中自己占有的份額增加無形資產(chǎn)賬面價值。 借：無形資產(chǎn) - 專利 600,000 貸：營業(yè)外收入 600,000 后續(xù)攤銷：A 公司需要根據(jù)新的無形資產(chǎn)賬面價值（原賬面價值加上新增的 60 萬）和剩余使用壽命重新計算每期攤銷額。 B 公司賬務(wù)處理 無形資產(chǎn)處置：先計算無形資產(chǎn)凈值 = 賬面余額 - 累計攤銷 借：營業(yè)外支出 16,466.43 累計攤銷 322,865.04 貸：無形資產(chǎn) - 專利 339,331.47 稅務(wù)處理 - 企業(yè)所得稅方面 從稅務(wù)角度看，B 公司無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)給 A 公司，這種情況可能會被稅務(wù)機關(guān)認定為不符合獨立交易原則。 如果被認定不符合獨立交易原則，B 公司可能需要視同銷售。計稅依據(jù)可能會以該無形資產(chǎn)的市場公允價值（在本題中為評估價值 60 萬）為基礎(chǔ)來計算應(yīng)納稅所得額。具體的稅務(wù)處理還需要根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的規(guī)定和實際情況來確定。
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A公司以一項賬面價值為280萬元的固定資產(chǎn)(原價400萬元，家計折舊120萬元)和一項賬面價值為320萬元的無形資產(chǎn)(原價500萬元，累計推銷180萬元)，為對價取得同一集團內(nèi)另一K 全資企業(yè)B公司100%的股權(quán)。合并日，A、B公司所有者權(quán)益構(gòu)成如圖表所示: A公司 B公司 項目 金額 項目 金額 股本36000000 股本2000000 資本公積1000000 資本公積2000000 盈余公積8000000 盈余公積3000000 未分配利潤20000000 未分配利3000000 合計65000000 合計10000000 要求: 1) A公司在合并日確認對B公司的長期股權(quán)投資，根據(jù)資料進行賬務(wù)處理. 2)運用所學(xué)的企業(yè)合并知識對A公司進行簡要分析
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A公司于2018年3月31日取得B公司70%的股權(quán),取得該部分股權(quán)后能夠控制B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。合并日B公司凈資產(chǎn)賬面價值15 000萬元。A公司資本公積余額4 000萬元。經(jīng)過專業(yè)資產(chǎn)評估機構(gòu)對B公司的資產(chǎn)進行評估,支付評估費用200萬元。合并中,A公司支付的有關(guān)資產(chǎn)在合并日的賬面價值與公允價值如下表所示。分以下兩種情況作出會計處理： 1.合并前A、B公司同屬一個母公司；2.合并前A、B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系 項目 賬面價值(萬元) 公允價值(萬元) 土地使用權(quán)(自用) 4000 6400 專利技術(shù) 1600 2000 銀行存款 1600 1600 合計 7200 10000 注:A公司用作合并對價的土地使用權(quán)和專利技術(shù)原價為6400萬元,至企業(yè)合并發(fā)生時已累計攤銷800萬
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A公司于2021年1月1日用銀行存款3000萬取得B公司80％的股權(quán)，合并前A，B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并日B公司的賬面凈資產(chǎn)為3500萬元（有關(guān)資產(chǎn)和負債和公允價值與賬面價值相同），其中股本1500萬，資本公積500萬，盈余公積800萬，未分配利潤700元。A、B公司的毛利率均為20%，壞賬準備提取率均為5%．所得稅率為25%。2021年A公司與B公司有關(guān)交易事項如下：1、2021年末，A公司對B公司的長期股權(quán)投責(zé)為3000萬，B公司的股本為1500萬，資本公積500萬，盈余公積900萬，來分配利潤1100萬。當(dāng)年B公司對外分配股利500萬。2、2021年，A公司向B公司銷售商品共計3000萬元，當(dāng)年B公司售出其中的60%（需考慮對所得稅的形響）3、2021年末，A公司尚有1000萬元應(yīng)收B公司款項尚未收回，因而形成內(nèi)部債權(quán)債務(wù)。（需考慮對所得稅影響）4、A公司于2021年6月將自產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給B公司作為固定資產(chǎn)使用，售價為100萬元，成本為80萬元，B公司預(yù)計使用5年，無殘值，采用平均年限法計提折舊。（不考慮所得稅的影響）
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AB公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，2×20 年1月1日，A公司向B公司銷售商品一批，售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項尚未收到。A公司將該應(yīng)收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。B公司將該應(yīng)付款項分類為以攤余成本計量的金融負債。由于B公司陷入財務(wù)困境，無法償還該筆貨款。2×20年10月31日，雙方簽訂債務(wù)重組合同，B公司以一項作為無形資產(chǎn)核算的非專利技術(shù)償還該欠款。該無形資產(chǎn)的賬面余額為120萬元，累計攤銷額為 30萬元，已計提減值準備 2萬元。2×20年10月31日，雙方辦理完成該無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，A 公司為取得無形資產(chǎn)支付相關(guān)稅費4萬元，當(dāng)日，A公司應(yīng)收款項的公允價值為85 萬元，已計提壞賬準備 10萬元，B公司應(yīng)付款項的賬面價值仍為113萬元。不考慮其他 分別編制AB公司與債務(wù)重組有關(guān)的會計分錄。
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A公司與B公司為非同一控制下的兩個企業(yè)。2017年6月末A企業(yè)用賬面價值600萬、公允價值650萬的商品和200萬的銀行存款從B公司原股東處購買B公司80%的表決權(quán)股份。購買日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1000萬、賬面價值為800萬，主要是一項固定資產(chǎn)評估增值200萬元（假定該固定資產(chǎn)未來折舊年限為10年，直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值略）。（1）2017年A、B公司年度資產(chǎn)負債表和利潤及利潤分配情況表見表1-1,1-2,1-3,1-4.（2）其他有關(guān)資料如下：1)A公司商品銷售收入中有500萬是向B公司的銷售，毛利率為20%。這批商品B公司當(dāng)年只向集團外銷售了20%。2)A公司的應(yīng)收賬款中有200萬屬于應(yīng)收B公司的商品銷售款，A公司期末按照應(yīng)收賬款余額百分比法按0.5%的比例計提了壞賬準備。3)B公司當(dāng)年12月分派現(xiàn)金股利200萬。4)B公司當(dāng)年10月將一臺自用的賬面價值為600萬的機器設(shè)備，以500萬的價格轉(zhuǎn)讓給A公司，A公司繼續(xù)作為固定資產(chǎn)核算，采用直線法按照10年計提折舊，假定該設(shè)備的預(yù)計凈殘值為0.5)A公司和B公司適用的所得稅稅率都為25%，假定不考慮
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A公司就是集團公司，持有B公司47.4813%股份，另外請問老師B公司不需要做評估價格調(diào)整嗎？比如評估60萬：借：無形資產(chǎn)260668.53，累計攤銷322865.04，貸：資本公積583533.57，轉(zhuǎn)讓給A公司，借：營業(yè)外支出，貸：無形資產(chǎn)60萬，老師可否這樣做呢
您好，按照正常的會計處理原則，在轉(zhuǎn)讓之前如果要調(diào)整無形資產(chǎn)賬面價值至評估價值，需要有合理的理由。如減值測試后發(fā)現(xiàn)減值需要計提減值準備，或者企業(yè)采用公允價值模式計量且滿足相關(guān)條件等情況，才會調(diào)整其賬面價值。 目前從您提供的資料來看B 公司的無形資產(chǎn)賬面余額和累計攤銷是基于其初始取得成本和后續(xù)攤銷政策計算得出的，在沒有特殊規(guī)定允許按評估值調(diào)整的情況下，不能隨意進行調(diào)整。
但評估報告上都寫了呀，A公司占140萬，B公司占60萬
同學(xué)，您好。雖然有評估報告，但在會計處理上，通常優(yōu)先遵循歷史成本原則。對于無形資產(chǎn)，企業(yè)初始確認后，一般按照成本進行后續(xù)計量。只有在符合會計準則規(guī)定的特定情況下——如發(fā)生減值跡象進行減值測試確認減值損失，或者采用公允價值計量的條件下，才會對無形資產(chǎn)的賬面價值進行調(diào)整。否則，會計依然要遵循謹慎性原則和歷史成本原則的。 評估報告的價值主要用于交易參考、資產(chǎn)清查等目的，但并不直接決定會計賬務(wù)處理。 如果你是會計，這個賬如果是經(jīng)你改了，那后續(xù)的責(zé)任都在你了。
那老師，無償轉(zhuǎn)讓的這個無形資產(chǎn)B公司需要做視同銷售嗎？要不要繳納增值稅
您好，需要的。雖然視同銷售，但由于專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征增值稅，所以 B 公司在該項業(yè)務(wù)中無需實際繳納增值稅額 。
那B公司就直接按您說的這樣處理，對嗎：借：營業(yè)外支出 16,466.43 累計攤銷 322,865.04 貸：無形資產(chǎn) - 專利 339,331.47
您好，嗯，分錄是正確的。
那老師請問我A公司如何做賬務(wù)處理呢，可否這樣呢
而且A收到B公司的無形資產(chǎn)后按評估價140+60總計200投資給了C公司
老師，A公司的憑證是不是直接改成，因為這個無形資產(chǎn)最后是要做投資用的，A公司是不是就得按評估報告來？做成借：無形資產(chǎn)489424.45 累計攤銷83469.43，貸：資本公積572893.88，收到B公司無形資產(chǎn)，借：無形資產(chǎn)60萬，貸：營業(yè)外收入60萬對嗎
您好，先對A 公司賬務(wù)處理分析 首先，在 B 公司無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)給 A 公司之前，A 公司自身無形資產(chǎn)賬面余額 -累計攤銷 =凈值為827106.12 當(dāng) B 公司無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)給 A 公司時（假設(shè)符合規(guī)定）：借：無形資產(chǎn) - 專利 600,000，貸：營業(yè)外收入 600,000，此時 A 公司無形資產(chǎn)賬面價值變?yōu)樵?然后，A 公司將該無形資產(chǎn)（A 公司原有的和從 B 公司接收的，總計評估價值 200 萬）投資給 C 公司： 按照評估報告，A 公司無形資產(chǎn)賬面價值調(diào)整（如果符合相關(guān)條件可以按評估值調(diào)整，這里假設(shè)符合），那么你上面的處理就是正確的。
那老師，A公司的分錄可不可以直接寫成1、收到無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)60萬，貸：營業(yè)外收入 按評估價投資：借：長投200萬 累計攤銷83469.43 貸：無形資產(chǎn)1510575.55 資產(chǎn)處置損益572893.88 不用資本公積
就是評估報告上的金額只用于轉(zhuǎn)讓時，對嗎？
您好，您的思路在方向上是正確的，在這種情況下也可以不用資本公積科目。評估報告的金額主要用于確定交易價格、資產(chǎn)作價等方面的參考。在會計賬務(wù)處理中，不能隨意根據(jù)評估報告調(diào)整資產(chǎn)賬面價值，要遵循會計準則。
那A公司的這個分錄是對的么 借：無形資產(chǎn)60萬，貸：營業(yè)外收入 按評估價投資：借：長投200萬 累計攤銷83469.43 貸：無形資產(chǎn)1510575.55 資產(chǎn)處置損益572893.88
嗯，總體而言，A 公司的這個分錄是可以的。。
老師，我去年做的資本公積，今年在當(dāng)期做個更正憑證可以么？就是把資本公積不要了，按最新的來，這個稅務(wù)這快要不要緊啊
原則上發(fā)現(xiàn)有誤是應(yīng)該進行更正，但因今年無論是電子稅務(wù)平臺，還是監(jiān)管系統(tǒng)都是變革形的變化，前期的賬建議盡量不作調(diào)整。
那就在2024年本年可以不
您好，這個沒有絕對的對與錯，我只是個人建議，如果你要更改也可以。原則上更改是對的，但在實操中建議不動。
下班的路上沒有及時回復(fù)，很抱歉