宏大會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受萬通股份有限公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的委托，組成了以黃明為組長的6人審計(jì)項(xiàng)目小組。審計(jì)項(xiàng)目小組除黃明外，還有簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳濤、高級(jí)審計(jì)員劉海和3名實(shí)習(xí)大學(xué)生。2024年2月12日，該審計(jì)項(xiàng)目實(shí)地開展對(duì)萬通股份有限公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。在審計(jì)實(shí)施階段，陳濤負(fù)責(zé)大多數(shù)主要的審計(jì)工作；劉海負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)并實(shí)施對(duì)應(yīng)收賬款和銀行存款的函證。3名實(shí)習(xí)大學(xué)生作為輔助審計(jì)人員，負(fù)責(zé)協(xié)助陳濤、劉海工作。進(jìn)入完成階段后，黃明安排劉海收集審計(jì)項(xiàng)目小組各成員編制的審計(jì)工作底稿，由劉海就審計(jì)定性和審計(jì)意見是否適當(dāng)進(jìn)行復(fù)核，并由陳濤簽署復(fù)核意見和起草審計(jì)報(bào)告。陳濤撰寫完審計(jì)報(bào)告后，由于萬通股份有限公司急速需要審計(jì)報(bào)告召開董事會(huì)，黃明吩附陳濤直接將審計(jì)報(bào)告?zhèn)髡娼o萬通股份有限公司，審計(jì)工作圓滿結(jié)束。要求：請(qǐng)分析說明宏大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)工作底稿復(fù)核中存在的問題并提出改正意見。
老師正在計(jì)算中，請(qǐng)同學(xué)耐心等待哦
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某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉宏、王威已于2008年3月10日完成對(duì)XYZ股份有限公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。XYZ股份有限公司是我國大型鋼鐵企業(yè)。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于2008年3月21日提交。在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，假定存在以下幾種情況：（1）應(yīng)收賬款項(xiàng)目無法進(jìn)行函證，也無法實(shí)施其他替代審計(jì)程序。（2）EDF公司2007年6月狀告XYZ股份有限公司侵權(quán)案已于2008年2月15日審理完畢，XYZ股份有限公司將向EDF公司賠償140萬元，但XYZ公司拒絕在2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表中做出調(diào)整。（3）自2008年1月起，股市大幅度下跌，XYZ股份有限公司如果在3月10日將短期投資股票轉(zhuǎn)讓，將導(dǎo)致550萬元損失。XYZ股份有限公司拒絕在2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表中做出披露。（4）存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為月末一次加權(quán)平均法，已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明。n（5）除注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款中的15萬元已成壞賬，XYZ股份有限公司未予接受調(diào)整建議外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)調(diào)整的其他1800萬元調(diào)整事項(xiàng)，XYZ股份有限公司已作調(diào)整。n要求：請(qǐng)分別針對(duì)上述情況，指出劉宏
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宏大會(huì)體事和所接受萬通股份有限公司2013年度賬務(wù)報(bào)表審計(jì)的授托，組成了以黃某為組長的6人審計(jì)項(xiàng)目小組。審計(jì)項(xiàng)目小組除黃某為外，還有簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳某、高級(jí)審計(jì)員劉某和3名實(shí)習(xí)大學(xué)生，2014年2月12日，該審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施開展對(duì)萬通股份有限公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)在審計(jì)實(shí)施的階段，陳某負(fù)費(fèi)大多數(shù)主要的審計(jì)工作：劉某負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)并實(shí)施對(duì)應(yīng)收賬款和銀行存款的函證。3名大學(xué)生作為輔助人員，負(fù)責(zé)協(xié)助陳某、劉某工作。進(jìn)入審計(jì)完成階段后，黃某安排劉某收集審計(jì)項(xiàng)目小組各成員編制的審計(jì)工作底稿，由劉某就審計(jì)定性和審計(jì)意見是否適當(dāng)進(jìn)行復(fù)合，并由陳某簽署復(fù)合意見和起草審計(jì)報(bào)告。陳某撰寫完審計(jì)報(bào)告后，由于萬通股份有限公司急速需要審計(jì)報(bào)告召開董事會(huì)，黃明吩咐陳某直接將審計(jì)報(bào)告?zhèn)鬟_(dá)萬通公司，審計(jì)工作圓滿結(jié)束。要求：請(qǐng)分析說明宏大會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)工作底稿復(fù)核中存在的問題，并提出改正意見。
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宏大會(huì)體事和所接受萬通股份有限公司2013年度賬務(wù)報(bào)表審計(jì)的授托，組成了以黃某為組長的6人審計(jì)項(xiàng)目小組。審計(jì)項(xiàng)目小組除黃某為外，還有簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳某、高級(jí)審計(jì)員劉某和3名實(shí)習(xí)大學(xué)生，2014年2月12日，該審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施開展對(duì)萬通股份有限公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)在審計(jì)實(shí)施的階段，陳某負(fù)費(fèi)大多數(shù)主要的審計(jì)工作：劉某負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)并實(shí)施對(duì)應(yīng)收賬款和銀行存款的函證。3名大學(xué)生作為輔助人員，負(fù)責(zé)協(xié)助陳某、劉某工作。進(jìn)入審計(jì)完成階段后，黃某安排劉某收集審計(jì)項(xiàng)目小組各成員編制的審計(jì)工作底稿，由劉某就審計(jì)定性和審計(jì)意見是否適當(dāng)進(jìn)行復(fù)合，并由陳某簽署復(fù)合意見和起草審計(jì)報(bào)告。陳某撰寫完審計(jì)報(bào)告后，由于萬通股份有限公司急速需要審計(jì)報(bào)告召開董事會(huì)，黃明吩咐陳某直接將審計(jì)報(bào)告?zhèn)鬟_(dá)萬通公司，審計(jì)工作圓滿結(jié)束。要求：請(qǐng)分析說明宏大會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)工作底稿復(fù)核中存在的問題，并提出改正意見。
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天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)丙有限責(zé)任公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司利潤總額為800萬元，審計(jì)項(xiàng)目組確定審計(jì)重要性水平為60萬元。該審計(jì)項(xiàng)目合伙人程信，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人宮錚，二人均為審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。審計(jì)項(xiàng)目組于2022年3月6日完成了審計(jì)證據(jù)收集工作。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)過程中遇到了下列情況： （1）審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)丙公司2021年度變更了壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例，并在報(bào)表附注中作了充分披露。因?yàn)樯婕肮芾韺拥呐袛嗲医痤~很大，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)過程中對(duì)此予以特別關(guān)注，并與公司治理層進(jìn)行了充分溝通。最終同意了公司的做法。項(xiàng)目組準(zhǔn)備在審計(jì)報(bào)告中提及該事項(xiàng)。 （2）因?yàn)楸窘?jīng)營模式比較特殊，公司營業(yè)收入的絕大部分為現(xiàn)金收入，審計(jì)項(xiàng)目組無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以證實(shí)公司營業(yè)收入的真實(shí)性。 （3）因?yàn)閷?duì)部分存貨的市價(jià)有分歧，丙公司拒絕按照審計(jì)項(xiàng)目組的要求補(bǔ)提120萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 （4）審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)丙公司存在因巨額擔(dān)保引發(fā)的或有負(fù)債，但目前尚不影響公司的持續(xù)經(jīng)營能力。公司已經(jīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求在報(bào)表附注×中作了充分披露。 要求：審計(jì)項(xiàng)目組分別針對(duì)每一種情況應(yīng)當(dāng)出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告
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宏大會(huì)體事和所接受萬通股份有限公司2013年度賬務(wù)報(bào)表審計(jì)的授托，組成了以黃某為組長的6人審計(jì)項(xiàng)目小組。審計(jì)項(xiàng)目小組除黃某為外，還有簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳某、高級(jí)審計(jì)員劉某和3名實(shí)習(xí)大學(xué)生，2014年2月12日，該審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施開展對(duì)萬通股份有限公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。在審計(jì)實(shí)施的階段，陳某負(fù)費(fèi)大多數(shù)主要的審計(jì)工作；劉某負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)并實(shí)施對(duì)應(yīng)收賬款和銀行存款的函證。3名大學(xué)生作為輔助人員，負(fù)責(zé)協(xié)助陳某、劉某工作。進(jìn)入審計(jì)完成階段后，黃某安排劉某收集審計(jì)項(xiàng)目小組各成員編制的審計(jì)工作底稿，由劉某就審計(jì)定性和審計(jì)意見是否適當(dāng)進(jìn)行復(fù)合，并由陳某簽署復(fù)合意見和起草審計(jì)報(bào)告。陳某撰寫完審計(jì)報(bào)告后，由于萬通股份有限公司急速需要審計(jì)報(bào)告召開董事會(huì)，黃明吩咐陳某直接將審計(jì)報(bào)告?zhèn)鬟_(dá)萬通公司，審計(jì)工作圓滿結(jié)束。要求：請(qǐng)分析說明宏大會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)工作底稿復(fù)核中存在的問題，并提出改正意見。
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以下是對(duì)宏大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)工作底稿復(fù)核中存在問題的分析及相應(yīng)改正意見： 存在的問題 1.?復(fù)核人員安排不合理 - 由高級(jí)審計(jì)員劉海負(fù)責(zé)就審計(jì)定性和審計(jì)意見是否適當(dāng)進(jìn)行復(fù)核不太恰當(dāng)。雖然劉海在審計(jì)項(xiàng)目中承擔(dān)了一定重要工作，但對(duì)于整體審計(jì)定性和審計(jì)意見的把握，通常需要更具經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)判斷能力的人員來承擔(dān)，如簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師或項(xiàng)目組長等。劉海自身在項(xiàng)目中的角色定位可能會(huì)使其難以站在足夠全面、客觀且具有高度權(quán)威性的角度來復(fù)核這些關(guān)鍵內(nèi)容。 2.?復(fù)核流程不完整 - 僅安排劉海進(jìn)行復(fù)核，且僅由陳濤簽署復(fù)核意見，缺乏多層次的復(fù)核機(jī)制。審計(jì)工作底稿的復(fù)核對(duì)于保證審計(jì)質(zhì)量至關(guān)重要，一般應(yīng)經(jīng)過多級(jí)復(fù)核，如項(xiàng)目組內(nèi)部的詳細(xì)復(fù)核、項(xiàng)目經(jīng)理的全面復(fù)核以及事務(wù)所質(zhì)量控制部門的最終復(fù)核等，以確保不同層面的問題都能被發(fā)現(xiàn)和糾正。在此案例中，項(xiàng)目組長黃明未充分參與到關(guān)鍵的復(fù)核環(huán)節(jié)，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的對(duì)整體審計(jì)工作把控和復(fù)核的職責(zé)。 3.?審計(jì)報(bào)告?zhèn)鬟f程序不規(guī)范 - 黃明吩咐陳濤直接將審計(jì)報(bào)告?zhèn)髡娼o萬通股份有限公司的做法不符合審計(jì)報(bào)告的規(guī)范傳遞程序。審計(jì)報(bào)告作為一份具有重要法律意義和公信力的文件，其傳遞應(yīng)該遵循嚴(yán)格的程序，通常需要經(jīng)過事務(wù)所內(nèi)部的審核、批準(zhǔn)等流程后，以正式的書面形式（如加蓋事務(wù)所公章等）按照約定的方式遞交給委托方，以確保報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及事務(wù)所的責(zé)任界定清晰。直接傳真的方式可能會(huì)導(dǎo)致報(bào)告在傳遞過程中出現(xiàn)信息泄露、篡改等風(fēng)險(xiǎn)，且無法有效證明報(bào)告已正式交付且符合相關(guān)規(guī)范。 改正意見 1.?優(yōu)化復(fù)核人員安排 - 應(yīng)由簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳濤或項(xiàng)目組長黃明負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)定性和審計(jì)意見是否適當(dāng)進(jìn)行復(fù)核。他們具有更豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、更高的專業(yè)素養(yǎng)以及對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目更全面的了解，能夠從更宏觀和準(zhǔn)確的角度來判斷審計(jì)工作的質(zhì)量和結(jié)論的合理性，確保審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)確反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 2.?完善復(fù)核流程 - 建立多層次的復(fù)核制度。首先，在項(xiàng)目組內(nèi)部，由負(fù)責(zé)具體審計(jì)工作的人員（如陳濤、劉海等）對(duì)各自編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行初步的詳細(xì)復(fù)核，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、審計(jì)程序執(zhí)行到位等。然后，由項(xiàng)目組長黃明進(jìn)行全面復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)定性、審計(jì)意見、整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)把控等關(guān)鍵問題。最后，事務(wù)所應(yīng)設(shè)置質(zhì)量控制部門，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行最終復(fù)核，從整個(gè)事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德規(guī)范等角度對(duì)審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，確保符合相關(guān)規(guī)定和要求。每一級(jí)復(fù)核都應(yīng)形成明確的復(fù)核記錄，記錄復(fù)核意見、發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況等。 3.?規(guī)范審計(jì)報(bào)告?zhèn)鬟f程序 - 陳濤撰寫完審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)先提交給項(xiàng)目組長黃明進(jìn)行審核，黃明審核通過后再提交給事務(wù)所的質(zhì)量控制部門進(jìn)行審批。經(jīng)質(zhì)量控制部門審批通過后，由事務(wù)所按照正式的程序，以加蓋事務(wù)所公章的紙質(zhì)報(bào)告或符合規(guī)定的電子文檔形式（需確保安全性和可追溯性），通過約定的正規(guī)渠道（如專人送達(dá)、掛號(hào)郵寄等）遞交給萬通股份有限公司。同時(shí)，應(yīng)保留相關(guān)的傳遞記錄，如簽收記錄等，以證明報(bào)告已準(zhǔn)確、規(guī)范地交付給委托方。 通過以上對(duì)復(fù)核工作中存在問題的分析及相應(yīng)改正意見的實(shí)施，可以有效提高宏大會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿復(fù)核的質(zhì)量，進(jìn)而保障審計(jì)工作的整體質(zhì)量和公信力。