甲公司為一般納稅人，2022年7月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手上購進(jìn)梨20000斤，共計200萬元，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；從中間商販小規(guī)模納稅人張三手上購進(jìn)葡萄2000斤，價稅合計20.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票；從一般納稅人小世商貿(mào)公司購進(jìn)蘋果1000斤，價稅合計10.9萬元，取得增值稅專用發(fā)票。7月將購進(jìn)的梨、蘋果與葡萄加工成飲料，共領(lǐng)用梨10000斤、葡萄1000斤，領(lǐng)用蘋果500斤。甲公司2022年7月能抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額為多少萬元。
1.?計算從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手上購進(jìn)梨的進(jìn)項稅額： - 從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照買價乘以扣除率計算進(jìn)項稅額。 - 梨的進(jìn)項稅額為 200×9% = 18（萬元）。 2.?計算從小規(guī)模納稅人張三手上購進(jìn)葡萄的進(jìn)項稅額： - 取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和 9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。 - 葡萄的進(jìn)項稅額為 20.6÷（1 + 3%）×9% = 1.8（萬元）。 3.?計算從一般納稅人小世商貿(mào)公司購進(jìn)蘋果的進(jìn)項稅額： - 取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的稅額抵扣。 - 蘋果的進(jìn)項稅額為 10.9÷（1 + 9%）×9% = 0.9（萬元）。 4.?確定領(lǐng)用部分的進(jìn)項稅額： - 共領(lǐng)用梨 10000 斤、葡萄 1000 斤，領(lǐng)用蘋果 500 斤。 - 領(lǐng)用部分的進(jìn)項稅額為（10000÷20000×18 + 1000÷2000×1.8 + 500÷1000×0.9）=（9 + 0.9 + 0.45）= 10.35（萬元）。 綜上所述，甲公司 2022 年 7 月能抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額為 10.35 萬元。
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某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年3月從農(nóng)戶手中收購1000公斤山核桃,收購發(fā)票上注明收購價款10萬元,當(dāng)期全部耗用,加工成鹽焗核桃零食對外銷售。當(dāng)月又從小規(guī)模納稅人手中收購了5000公斤小米,取得增值稅專用發(fā)票,增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元、稅額500元,當(dāng)月該食品生產(chǎn)加工企業(yè)將小米簡單清洗、包裝后直接對外銷售,當(dāng)期全部銷售。不考慮其他條件,該食品生產(chǎn)企業(yè)2020年3月收購農(nóng)產(chǎn)品允許抵扣的進(jìn)項稅額為
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Q
某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年3月從農(nóng)戶手中收購1000公斤山核桃,收購發(fā)票上注明收購價款10萬元,當(dāng)期全部耗用,加工成鹽焗核桃零食對外銷售。當(dāng)月又從小規(guī)模納稅人手中收購了5000公斤小米,取得增值稅專用發(fā)票,增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元、稅額500元,當(dāng)月該食品生產(chǎn)加工企業(yè)將小米簡單清洗、包裝后直接對外銷售,當(dāng)期全部銷售。不考慮其他條件,該食品生產(chǎn)企業(yè)2020年3月收購農(nóng)產(chǎn)品允許抵扣的進(jìn)項稅額為
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某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月從農(nóng)戶手中收購1000公斤山核桃，收購發(fā)票上注明收購價款10萬元，當(dāng)期全部耗用，加工成鹽焗核桃仁零食對外銷售。當(dāng)月又從小規(guī)模納稅人手中收購了5000公斤小米，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元、稅額500元，當(dāng)月該食品生產(chǎn)加工企業(yè)將小米簡單清洗、包裝后直接對外銷售，當(dāng)期全部銷售。不考慮其他條件，該食品生產(chǎn)企業(yè)2021年3月收購農(nóng)產(chǎn)品允許抵扣的進(jìn)項稅額為（)A10500元B13500元C14500元D15000元
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1對下列業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算并寫出會計分錄天天食品公司系增值稅一般納稅人，主要從事餅干、雪餅、果汁等的生產(chǎn)銷售。10月份發(fā)生如下購進(jìn)業(yè)務(wù)：（1）從一般納稅人A公司購進(jìn)大米100噸，專用發(fā)票金額50萬元，增值稅額4.5萬元；當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用大米50噸用于雪餅生產(chǎn)。（2）從B農(nóng)民專業(yè)合作社購入自產(chǎn)蘋果4000千克，價款3.6萬元，取得增值稅普通發(fā)票，當(dāng)月全部領(lǐng)用生產(chǎn)蘋果汁。（3）從小規(guī)模納稅人C公司購進(jìn)鮮橙1500千克，價款2.1萬元，取得增值稅普通發(fā)票；從批發(fā)市場購入適用免稅政策的胡蘿卜800千克，價款2400元，取得增值稅普通發(fā)票，當(dāng)月領(lǐng)用生產(chǎn)胡羅卜脆。（1）購進(jìn)大米時。（2）生產(chǎn)領(lǐng)用大米時。企業(yè)購進(jìn)大米用于生產(chǎn)銷售的餅干、雪餅，為適用13%增值稅稅率的貨物，可在生產(chǎn)領(lǐng)用時加計抵扣1%的進(jìn)項稅額。（3）購進(jìn)自產(chǎn)蘋果時。（4）生產(chǎn)領(lǐng)用蘋果時。當(dāng)月購進(jìn)蘋果全部用于生產(chǎn)，可加計扣除1%的進(jìn)項稅額。（5）購進(jìn)鮮橙、胡蘿卜時。（6）領(lǐng)用胡蘿卜時。
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（1）銷售瓶裝糧食白酒200萬斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額3100萬元，同時收取包裝物押金151萬元，收取品牌使用費200萬元；銷售散裝薯類白酒200萬斤，開具普通發(fā)票，取得銷售收入2457萬元；向當(dāng)?shù)匕拙乒?jié)捐贈特制糧食白酒50000斤，成本80萬元；用500噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價計價，供貨方提供的原材料價款2000萬元，供貨方開具了稅款為260萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠開具了稅款為286萬元的增值稅專用發(fā)票。特制糧食白酒最高售價25元/斤，平均售價22元/斤（售價為不含增值稅售價）；（2）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅稅控專用發(fā)票，共計支付貨款1700萬元，發(fā)票上注明進(jìn)項稅額為221萬元，專用發(fā)票已通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，支付運輸費用10萬元，取得增值稅專用發(fā)票；從某酒廠購進(jìn)60噸酒精，取得普通發(fā)票，注明價款21.40萬元；從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食30萬斤，收購憑證上注明支付金額15萬元；支付運輸費用1萬元，取得增值稅專用發(fā)票，運輸途中損失8000斤（運輸途中管理不善造成的）；從遠(yuǎn)大公司（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機關(guān)代開的
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- 4.?銷售白酒： - 借：銀行存款 231650 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26000 其他應(yīng)付款——押金 5650 - 計算消費稅：從量稅 = 1000×1000÷10000 = 1000（元），從價稅 = 200000×20% = 40000（元），消費稅合計 41000 元。 - 借：稅金及附加 41000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 41000 - 5.?領(lǐng)用葡萄酒： - 借：管理費用 7800 貸：庫存商品——葡萄酒 6000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 1800（10×600×10%）