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外貿(mào)企業(yè)實行的外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度，其增值稅核算也是按進(jìn)項、銷項分別核算的；外貿(mào)企業(yè)出口貨物，增值稅實行先征后退，現(xiàn)列示一下外貿(mào)企業(yè)從購入產(chǎn)品，到外銷，再到退稅這個過程的賬務(wù)處理，購進(jìn)時： 借：庫存商品 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 出口時： 對于征退稅率差 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 對于應(yīng)退稅額： 借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（一）購進(jìn)出口貨物時，取得增值稅專用發(fā)票： 借：庫存商品 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款 （二）確認(rèn)外銷貨物的銷售收入，根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額： 借：應(yīng)收賬款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （三）結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 （四）根據(jù)征稅率與退稅率的差率，將不可退的進(jìn)項稅計入成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本（征退稅差額） 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出） （五）貨物出口后，根據(jù)退稅率，計算應(yīng)收出口退稅額： 借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅） （六）收到出口退稅款： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

借 應(yīng)收賬款? 貸 主營業(yè)務(wù)收入 購進(jìn)貨物? 借 庫存商品? 貸 應(yīng)付賬款 因為進(jìn)項要做出口不抵扣勾選

你好！出口商品的包裝物退稅和賬務(wù)處理是外貿(mào)企業(yè)會計工作的重要組成部分。關(guān)于包裝物是否可以退稅，主要取決于包裝物是否單獨報關(guān)、是否計入貨物價值等因素。在賬務(wù)處理上，包裝物的核算通常體現(xiàn)在生產(chǎn)成本、銷售費用、其他業(yè)務(wù)成本等多個科目中。 出口商品包裝物的退稅條件： 1. 單獨報關(guān)并且取得專用發(fā)票：如果出口的紙箱等包裝物在報關(guān)單上單獨列明，并且合法取得了增值稅進(jìn)項發(fā)票，在規(guī)定時限內(nèi)認(rèn)證且稽核相符，可以按照紙箱自身的退稅率辦理退稅。 2. 包裝物價值包含在貨物價值內(nèi)：若包裝物的價值已經(jīng)包含在出口貨值內(nèi)，在退稅時可以直接按采購專用發(fā)票金額退稅，此時不考慮包裝物單獨的退稅問題。 3. 未單獨列明且未包含在貨物價值內(nèi)：如果包裝物未在報關(guān)單上單獨列明，且價值沒有包含在出口貨值內(nèi)，相當(dāng)于贈送的包裝物，則需要按照內(nèi)銷征稅，符合抵扣政策的可以抵扣。 4. 生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物：若包裝物與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物配套出口，符合一定條件的，可視同自產(chǎn)貨物申報適用增值稅退（免）稅政策。 5. 單獨計價出口的包裝物：有單獨計價就可以申報退稅，符合條件的包裝物可以申請退稅。 包裝物的賬務(wù)處理： 1. 生產(chǎn)過程中用于包裝的產(chǎn)品：借：生產(chǎn)成本；貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物。 2. 隨同商品出售不單獨計價的包裝物：借：銷售費用；貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物。 3. 隨同商品出售并單獨計價的包裝物：借：其他業(yè)務(wù)成本；貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物。 4. 出租給購買單位使用的包裝物：借：銀行存款；貸：其他業(yè)務(wù)收入 & 借：其他業(yè)務(wù)成本；貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物。 5. 出借給購買單位使用的包裝物：借：銷售費用；貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物。 此外，在處理退稅時，還需要注意以下細(xì)節(jié)： 需要確保退稅憑證完整，并與電子信息相符，否則可能影響退稅進(jìn)度。 如果由于不可抗力或其他特殊情況未能及時收齊單證，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申請延期申報退稅。 出口企業(yè)應(yīng)及時進(jìn)行進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷手續(xù)，否則可能影響退稅業(yè)務(wù)辦理。 總的來說，在外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營活動中，正確處理出口商品包裝物的退稅和賬務(wù)至關(guān)重要。這不僅關(guān)系到企業(yè)的現(xiàn)金流，更是合規(guī)經(jīng)營的必要環(huán)節(jié)。通過上述的詳細(xì)分析，企業(yè)可以更清晰地理解和掌握相關(guān)流程，確保在稅務(wù)和會計處理上的準(zhǔn)確無誤。