老師，我們公司做商貿(mào)銷售的，經(jīng)常會(huì)有零配件之類送客戶，很多都是合同簽完后才出現(xiàn)需要贈(zèng)送客戶東西的問題，就不能開票給客戶還有的是客戶要求贈(zèng)送的不能開發(fā)票，這樣我有進(jìn)項(xiàng)卻不開票就會(huì)導(dǎo)致庫存虛高，這種情況怎么處理比較好？請(qǐng)老師賜教，謝謝！

2024-06-28 10:50

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2024-06-28 10:52

1.視同銷售：即使沒有向客戶開具發(fā)票，將這些贈(zèng)送的零配件視同銷售，計(jì)算繳納增值稅，并相應(yīng)減少庫存。這樣可以使庫存數(shù)據(jù)更準(zhǔn)確，同時(shí)也符合稅法規(guī)定。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用貸：庫存商品貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2.與客戶協(xié)商修改合同：在可能的情況下，與客戶協(xié)商修改合同，將可能贈(zèng)送的零配件在合同中提前明確，以便能夠正常開具發(fā)票。 3.內(nèi)部審批流程：建立嚴(yán)格的內(nèi)部審批流程，對(duì)于合同簽訂后決定贈(zèng)送的零配件，經(jīng)過特定的審批程序，確保贈(zèng)送行為的合理性和必要性，并做好相關(guān)記錄。 4.定期盤點(diǎn)和調(diào)整：定期對(duì)庫存進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)于因贈(zèng)送導(dǎo)致的庫存差異，經(jīng)過審批后進(jìn)行合理的調(diào)整。 5.優(yōu)化銷售策略：在制定銷售方案時(shí)，提前考慮可能的贈(zèng)送情況，盡量在合同簽訂階段就明確相關(guān)事項(xiàng)。例如，如果公司經(jīng)常向客戶贈(zèng)送價(jià)值 1000 元的零配件，視同銷售的會(huì)計(jì)分錄就是：借：銷售費(fèi)用 1130 （假設(shè)增值稅稅率為 13%，則 1000×1.13 = 1130）貸：庫存商品 1000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 130

快賬用戶6905 追問 2024-06-28 11:42

你好老師謝謝你的細(xì)心回答，就以上幾點(diǎn)我分別有想問的： 1、視同銷售的話，賬務(wù)上和增值稅申報(bào)表中收入額就會(huì)不一致，所得稅申報(bào)表匯算是不是要填視同銷售附表？ 2、簽訂合同這個(gè)贈(zèng)送有考慮，但是還是很多贈(zèng)送在簽時(shí)無法落實(shí)，另外合同不好修改是因?yàn)榇蟛糠侄际菄?guó)企事業(yè)單位等很難改，所以能列進(jìn)去的可能性很小，能不能在合同模板中商品明細(xì)最下方添加一欄贈(zèng)送合同有關(guān)的其他零配件。這個(gè)在開票時(shí)不開下庫存時(shí)減庫存行嗎？ 3、內(nèi)審流程我們有，凡是贈(zèng)送的業(yè)務(wù)員要寫郵件給領(lǐng)導(dǎo)同意，這個(gè)記錄對(duì)財(cái)務(wù)來說作用是什么？ 4、老師說的盤點(diǎn)后合理調(diào)整，怎么調(diào)請(qǐng)說一下具體操作，謝謝！

齊紅老師解答 2024-06-28 11:53

1.視同銷售在賬務(wù)處理和增值稅申報(bào)表中的收入額可能不一致，但在所得稅申報(bào)表匯算時(shí)需要填視同銷售附表。企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。在進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，需要在申報(bào)表中體現(xiàn)視同銷售收入和成本。具體來說，在納稅調(diào)整附表（如 A105010 表）中，填寫視同銷售收入和視同銷售成本，然后在納稅調(diào)整主表（如 A105000 表）中會(huì)自動(dòng)生成相應(yīng)的調(diào)整金額。例如，用自產(chǎn)商品用于市場(chǎng)推廣或銷售的視同銷售，賬務(wù)處理為（假設(shè)增值稅稅率為13%）：借：銷售費(fèi)用-會(huì)議費(fèi) 9.6萬元貸：庫存商品 8萬元（成本價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng) 10×13%=1.3萬元所得稅視同銷售處理如下：在納稅調(diào)整附表 5010 表中：視同銷售填10萬元，視同銷售成本填8萬元，調(diào)增2萬元。在納稅調(diào)整主表 5000 表中：自動(dòng)生成視同銷售2萬元。如果不想多交所得稅，可在納稅調(diào)整主表 5000 中的“其他”欄調(diào)減2萬元，沖抵視同銷售收入和成本形成的虛增收益。 1.在合同模板中商品明細(xì)最下方添加一欄贈(zèng)送合同有關(guān)的其他零配件是一種可行的方法。然而，開票時(shí)不開具這些贈(zèng)送的零配件，但減少庫存的做法可能存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)稅務(wù)規(guī)定，贈(zèng)品也需要按照相關(guān)要求進(jìn)行稅務(wù)處理，包括在發(fā)票上體現(xiàn)或申報(bào)未開票收入等。開票時(shí)應(yīng)按照雙方簽訂的合同開立發(fā)票的項(xiàng)目和金額。如果免費(fèi)贈(zèng)送的物品在合同中沒有體現(xiàn)，則不應(yīng)開具在發(fā)票上。但需注意的是，即使不開具在發(fā)票上，也應(yīng)當(dāng)申報(bào)未開票收入交增值稅，以避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。開完發(fā)票后應(yīng)該按照所售商品和贈(zèng)品的公允價(jià)值對(duì)確認(rèn)的收入進(jìn)行分?jǐn)?，然后分別按實(shí)際金額結(jié)算成本。例如，將主貨物和贈(zèng)品在同一張發(fā)票開具，在金額欄按各商品的公允價(jià)值分別填列，按贈(zèng)品價(jià)值合計(jì)作為折扣額單獨(dú)填列在金額欄。這樣，合計(jì)欄為主貨物和贈(zèng)品的實(shí)際銷售收入，金額相同。 1.業(yè)務(wù)員寫郵件給領(lǐng)導(dǎo)同意贈(zèng)送的記錄對(duì)財(cái)務(wù)來說有以下作用：作為內(nèi)部審批的依據(jù)，確保贈(zèng)送行為經(jīng)過了適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和審批流程。有助于財(cái)務(wù)部門了解業(yè)務(wù)活動(dòng)中的贈(zèng)送情況，以便進(jìn)行準(zhǔn)確的賬務(wù)處理和稅務(wù)申報(bào)。在審計(jì)時(shí)，可以提供相關(guān)的證據(jù)，證明贈(zèng)送行為的合理性和合規(guī)性。 1.關(guān)于盤點(diǎn)后的合理調(diào)整，具體操作可能因?qū)嶋H情況而異。一般來說，可以按照以下步驟進(jìn)行：首先，確定盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄之間的差異。這可能包括庫存數(shù)量的多或少、資產(chǎn)的損壞或丟失等情況。然后，分析差異的原因。例如，是否存在漏記的出入庫、計(jì)算錯(cuò)誤、盜竊、損耗等。根據(jù)差異原因進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。如果是漏記的出入庫，需要補(bǔ)充記錄相關(guān)的憑證；如果是資產(chǎn)損壞或丟失，可能需要進(jìn)行資產(chǎn)減值或核銷處理；如果是計(jì)算錯(cuò)誤，需要更正賬目。調(diào)整賬務(wù)記錄，以反映實(shí)際的庫存情況和資產(chǎn)狀況。例如，增加或減少庫存數(shù)量、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。最后，記錄調(diào)整的原因和相關(guān)信息，以備后續(xù)查詢和審計(jì)。例如，發(fā)現(xiàn)庫存商品實(shí)際數(shù)量比賬面少，經(jīng)調(diào)查是由于損耗導(dǎo)致的，那么可以進(jìn)行如下調(diào)整：借：管理費(fèi)用（或其他相關(guān)科目）貸：庫存商品