(三)練習(xí)固定資產(chǎn)取得、折舊和處置的核算提折[資料】甲公司（一般納稅人）購建一套生產(chǎn)線（生產(chǎn)設(shè)備），發(fā)生有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1.2019年6月30日：為購建該生線向建設(shè)銀行專門借人資金50萬元，并存入銀行。該借款期限為3年，年利率為9.6%到期一次還本付息。次日用此項(xiàng)借款的存款購人生產(chǎn)線設(shè)備：專用發(fā)票注明的價為42元：增值稅54600元：支付專用發(fā)票注明的運(yùn)輸費(fèi)8000元，增值稅720元；支付普通發(fā)票注明裝卸費(fèi)2000元。設(shè)備直接交付工程。2.生產(chǎn)線建設(shè)工程，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品實(shí)際成本為6萬元，市場售價8萬元，增值稅率為13%。3.工程施工人員應(yīng)計(jì)職工薪酬101000元。4.銀行存款支付專用發(fā)票注明的工程費(fèi)用60000萬元，增值稅5400元。5.2019年12月31日，計(jì)提本年（半年）應(yīng)計(jì)借款利息（本金按50萬元計(jì)算）。6.2019年12月31日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，生產(chǎn)線投入生產(chǎn)使用。7.該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用壽命6年，采用年限平均法按月計(jì)提折舊（預(yù)計(jì)凈殘值率為4%)8.2021年12月31日（兩年后），甲公司該生產(chǎn)線設(shè)備準(zhǔn)備予以出售，轉(zhuǎn)為持有待售固

甲公司2021年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為200萬元，與之對應(yīng)的未彌補(bǔ)虧損為800萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2021年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：(1)2021年1月1日，甲公司按面值購入當(dāng)日發(fā)行的三年期國債2000萬元，作為以雄余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。該債券票面年利率為5％，每年年末付息一次，到期償還面值。2021年12月31日，甲公司確認(rèn)了100萬元的利息收入。(2)2021年7月1日，甲公司自行研發(fā)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，入賬價值為600萬元，預(yù)計(jì)可使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值，稅法規(guī)定的使用年限、攤銷方法及殘值與會計(jì)規(guī)定相同；當(dāng)年達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的費(fèi)用化支出為100萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)為新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，費(fèi)用化部分按照75％加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)的部分按175％加計(jì)扣除。(3)2021年8月1日甲公司以銀行存款200萬元購入丙公司股票50萬股，甲公司將該股票作為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算；2021年12月31日，丙公司股票市價為每股5元。

練習(xí)非流動負(fù)債的核算。（二）資料1．2021年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行2年期面值為10000000元的債券，債券年利率3%，每年6月30日和12月31日付息，到期時歸還本金。該債券實(shí)際發(fā)行價格為9809600元，債券實(shí)際利率為4%，所籌資金用于生產(chǎn)線的建設(shè)，該生產(chǎn)線于2021年6月底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該公司采用實(shí)際利率法計(jì)算確定利息費(fèi)用。要求：進(jìn)行甲公司如下賬務(wù)處理：（1）2021年1月1日發(fā)行債券時；（2）2021年6月30日計(jì)提并支付利息時；（3）2021年12月31日計(jì)提并支付利息時；（4）2022年6月30日計(jì)提并支付利息時；（5）2022年12月31日歸還債券本金及最后一期利息時。（注：金額取整數(shù)）做會計(jì)分錄.某企業(yè)為建造一幢廠房，2020年1月1日借入期限為2年的長期專門借款200萬元，款項(xiàng)已存入銀行。借款利率9%，每年付息一次，期滿后一次還清本金。2020年初，以銀行存款支付工程價款共計(jì)120萬元。2021年初又以銀行存款支付工程費(fèi)用80萬元。該廠房于2021年8月31日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假設(shè)不考慮閑置借款資金存款

甲公司2021年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為200萬元，與之對應(yīng)的未彌補(bǔ)虧損為800萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2021年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：(1)2021年1月1日，甲公司按面值購入當(dāng)日發(fā)行的三年期國債2000萬元，作為以雄余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。該債券票面年利率為5％，每年年末付息一次，到期償還面值。2021年12月31日，甲公司確認(rèn)了100萬元的利息收入。(2)2021年7月1日，甲公司自行研發(fā)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，入賬價值為600萬元，預(yù)計(jì)可使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值，稅法規(guī)定的使用年限、攤銷方法及殘值與會計(jì)規(guī)定相同；當(dāng)年達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的費(fèi)用化支出為100萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)為新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，費(fèi)用化部分按照75％加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)的部分按175％加計(jì)扣除。(3)2021年8月1日甲公司以銀行存款200萬元購入丙公司股票50萬股，甲公司將該股票作為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算；2021年12月31日，丙公司股票市價為每股5元。

甲公司221年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為200萬元，與之對應(yīng)的未彌補(bǔ)虧損為800萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2021年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：(1)2021年1月1日，甲公司按面值購入當(dāng)日發(fā)行的三年期國債2000萬元，作為以雄余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。該債券票面年利率為5%，每年年末付息一次，到期償還面值。2021年12月31日，甲公司確認(rèn)了100萬元的利息收入。(2)2021年7月1日，甲公司自行研發(fā)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，入賬價值為600萬元，預(yù)計(jì)可使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值，稅法規(guī)定的使用年限、攤銷方法及殘值與會計(jì)規(guī)定相同；當(dāng)年達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的費(fèi)用化支出為100萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)為新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，費(fèi)用化部分按照75％加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)的部分按175％加計(jì)扣除。(3)2021年8月1日甲公司以銀行存款200萬元購入丙公司股票50萬股，甲公司將該股票作為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算；2021年12月31日，丙公司股票市價為每股5元。