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演示賬套

3.A公司2x21年進(jìn)行了以下投資：資料一：2x21年1月1日，購入B公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券200萬張，支付價(jià)款19000萬元，另支付手續(xù)費(fèi)180.24萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為7%，于每年12月31日支付當(dāng)年利息。A公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。資料二：2x21年12月31日，A公司收到2x21年度利息1200萬元。資料三：2x21年3月6日A公司從二級(jí)市場(chǎng)購入X公司股票1000萬股，A公司按照其管理該資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，取得時(shí)公允價(jià)值為每股8.6元，每股含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.6元，另支付交易費(fèi)用5萬元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。資料四：2x21年3月16日收到購買價(jià)款中所含現(xiàn)金股利。此時(shí)，該股票公允價(jià)值為每股7元。要求： (1）判斷A公司取得B公司債券時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制A公司取得B公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 (2）

2024-03-27 19:26

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

免費(fèi)咨詢老師（3分鐘內(nèi)極速解答）

2024-03-27 19:39

你好，稍等一下給你提供題目解析

齊紅老師解答 2024-03-27 19:58

你好，具體解析如下，希望能夠幫助你，謝謝 (1)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。理由：同時(shí)符合下列條件的,應(yīng)當(dāng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn):①企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo);②該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定,在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)H為對(duì)本金和以未償付金額為基礎(chǔ)的利息的支付借:債權(quán)投資——面值 200*100=20000 貸:銀行存款 19180.24 債權(quán)投資——利息調(diào)整 819.76 (2)設(shè)實(shí)際利率為R,1200*(P/A,R,5)%2B20000*(P/F,R,5)=19180.24(萬元) 計(jì)算可得實(shí)際利率為7%。 2x21年應(yīng)確定的投資收益為19180.24*7%=1342.62(萬元) 借:應(yīng)收利息 1200 債權(quán)投資——利息調(diào)整 142.62 貸:投資收益 1342.62 借:銀行存款 1200 貸:應(yīng)收利息 1200 (3)2x21年12月31日的攤余成本為=19180.24%2B142.62=19322.86(萬元) 資料三： (1)2x21年3月6日,取得交易性金融資產(chǎn) 借:交易性金融資產(chǎn)——成本 8000[1000×(8.6-0.6)] 應(yīng)收股利 600(1000×0.6) 投資收益 5 貸:銀行存款 8605 (2)2x21年3月16日收到購買價(jià)款中所含的現(xiàn)金股利借:銀行存款 600 貸:應(yīng)收股利 600 (3)2x21年6月30日,該股票公允價(jià)值為每股7元借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 1000[(8-7)×1000] 貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 1000