根據(jù)總局【2018】15號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。 年報(bào)填寫(xiě)實(shí)例（注：分錄編寫(xiě)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不考慮增值稅情況）進(jìn)行資產(chǎn)損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的企業(yè)（涉及重組除外）匯算清繳時(shí)需填寫(xiě)A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表、A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表。固定資產(chǎn)涉及折舊稅會(huì)差異的還需填寫(xiě)A105080資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表。 A105090 ? A105000 ? A105080 ? ? 如果日常情況下，企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理沒(méi)有任何差異的話，那么固定資產(chǎn)處置損失的處理是相對(duì)簡(jiǎn)單的。 二哥稅稅念公司2019年12月31日出售了一臺(tái)機(jī)器。設(shè)備2016年12月購(gòu)入，入賬價(jià)值80萬(wàn)，2017年開(kāi)始折舊（不考慮殘值），折舊期限為5年，每年折舊16萬(wàn)。該資產(chǎn)稅法折舊和會(huì)計(jì)折舊時(shí)間、年限均相同。 出售時(shí)候，賬面累計(jì)折舊48萬(wàn)，凈值32萬(wàn)。出售收入30萬(wàn)，不考慮增值稅。 ? 我們先做做分錄。 借：固定資產(chǎn)清理 32萬(wàn) 借：累計(jì)折舊 16萬(wàn)*3=48萬(wàn) 貸：固定資產(chǎn) 80萬(wàn) 借：銀行存款 30萬(wàn) 貸：固定資產(chǎn)清理 30萬(wàn) 借: 營(yíng)業(yè)外支出 2萬(wàn) 貸：固定資產(chǎn)清理 2萬(wàn) 2019年匯繳申報(bào)表的填寫(xiě) ? ? 這里資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定計(jì)算的發(fā)生損失時(shí)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，含損失資產(chǎn)涉及的不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 由于該資產(chǎn)稅收上折舊年限和會(huì)計(jì)處理一下，其實(shí)2019年處置時(shí)候，其資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和賬上資產(chǎn)凈值是一樣的，也就是32萬(wàn)。 然后我們?cè)倏纯幢砀裰械馁Y產(chǎn)損失的稅收金額，其實(shí)它是在資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)上算的，32萬(wàn)-30萬(wàn)處置收入，也是2萬(wàn)。 所以，這個(gè)案例中是非常標(biāo)準(zhǔn)的，也很簡(jiǎn)單，不存在納稅調(diào)整。 最后在把A105080和A105000補(bǔ)上即可。 ? ? 其實(shí)這個(gè)案例里面，由于日常核算中，稅會(huì)并無(wú)差異，該固定資產(chǎn)處置在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損失2萬(wàn)元，稅法確認(rèn)損失2萬(wàn)元。 但是如果平時(shí)稅會(huì)就有差異呢，也就是處置時(shí)候資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值它就不一樣，那相應(yīng)的處置時(shí)候資產(chǎn)損失的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)也是不一樣的，那肯定就是有調(diào)整的。