老師你好，我想問個問題就是我們是開發(fā)軟件的公司，對方委托我們開發(fā)軟件，對外報價為15萬，成本10萬，這兒的10萬成本就是員工工資是嘛，分錄就應(yīng)該是：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 成本就是借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬這個分錄是對的嗎？ 后期又發(fā)現(xiàn)這個軟件輕微改動后，就可以對外當作產(chǎn)品銷售，但最開始沒有計入研發(fā)費用就沒有無形資產(chǎn)就形成不了產(chǎn)品對外銷售， 我的這個想法是對的嗎，這樣又怎么處理

老師，1、對于研發(fā)支出，我這樣理解對嗎？研發(fā)支出不能資本化的計費用，也可以在所得稅加計扣除，資本化的最終形成無形資產(chǎn)，然后根據(jù)攤銷可以加計扣除。那形成無形資產(chǎn)的，如果直接銷售了，費用化就少了，是結(jié)轉(zhuǎn)成本了。 2、我們公司剛成立，現(xiàn)在正在研發(fā)兩個項目，基本上技術(shù)已經(jīng)成熟了，也進入了實驗階段，實驗結(jié)果要9個月之后才能知道，那這個研發(fā)支出可以資本化嗎？ 3、公司之前會計稅務(wù)登記的是小企業(yè)會計準則，那可以按照企業(yè)會計準則來核算嗎？

I()資料，甲公司研究開發(fā)一項新型環(huán)保技術(shù)。該技術(shù)用于其生產(chǎn)的產(chǎn)品可以大大減少破掉放量，該新型環(huán)保技術(shù)于2020年7月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，其中形成無形資產(chǎn)的成本為1600萬元，2020年直接計入當期損益的研發(fā)費用為600萬元。當?shù)卣疄檠a貼甲公司成功研發(fā)形成的無形資產(chǎn)，2020年5月20日向甲公司撥付200萬元補助。甲公司預(yù)計該新型環(huán)保技不形成的無形資產(chǎn)可使用10年，預(yù)計凈殘值為零，搜直線法攤銷。按企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)正在發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除。研發(fā)費用直接計入當期損益的，按其實際發(fā)生費用加計100%在計算應(yīng)納說所得額時扣除;形成資產(chǎn)成本的。按實際發(fā)生成本加計100%的金額于10年、按直線法撤研的金額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除(不考慮凈殘值)。甲公司適用的所得稅稅率為25%;政府補勵采用總額法核算，不考慮除增值稅、所得稅外其他相關(guān)稅費。(2)更求，根據(jù)上述資料:①判斷無形資產(chǎn)2020年7月1日賬面價值與計但基礎(chǔ)是否確認遇延所得稅并說明理由，②計算2020年12月31日賬面價值和計稅基礎(chǔ):目說明政府補助的會計處理方法，并計算計入損益的金額。

山東宏遠有限公司為居民企業(yè)，其納稅人識別號為91370722004056710T,企業(yè)從業(yè)人數(shù)為120人,資產(chǎn)總額為6000萬元，所屬行業(yè)為工業(yè)企業(yè)。2021年度境內(nèi)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:①取得銷售收入3000萬元;②發(fā)生銷售成本1500萬元;③發(fā)生銷售費用700萬元(其中含廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計500萬元),管理費用600萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費20萬元、2021年7月發(fā)生的用于X產(chǎn)品新技術(shù)的研究開發(fā)費用共計50萬元且未形成無形資產(chǎn))，財務(wù)費用50萬元(均為向金融機構(gòu)借款利息支出)。④發(fā)生各種稅金200萬元（含增值稅150萬元)⑤發(fā)生固定資產(chǎn)處置凈損益(收益)100萬元(會計上記入“資產(chǎn)處置損益”科目,而非“營業(yè)外收入”科目)發(fā)生無形資產(chǎn)處置凈損益(損失)2萬元(會計上記入“資產(chǎn)處置損益”科目,而非“營業(yè)外支出”科目)。⑥營業(yè)外支出78萬元(含通過公益性社會團體向C市D希望小學(xué)捐款2萬元，支付稅收滯納金76萬元)。⑦2021年7月取得直接投資于其他居民企業(yè)連續(xù)12個月以上的權(quán)益性投資收益40萬元(已在投資方所在地按15%的稅率繳納了企業(yè)所得稅)⑧計入成本、費用中的實發(fā)工資總額為150萬元，撥繳職工工會經(jīng)費3萬元，支出職工福利費25萬元、職工教育經(jīng)費14.25萬元。山東宏遠有限公司2021年度無以前年度虧損，在2021年共預(yù)繳企業(yè)所得稅37.375萬元，其中2021年度前三季度已經(jīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅23.1875萬元，第四季度預(yù)繳企業(yè)所得稅14.1875萬元。另外,該公司為員工繳納各類基本社會保障性繳款60萬元,未繳納補充養(yǎng)老和醫(yī)療保險，為員工繳納住房公積金40萬元，未超過當?shù)卣?guī)定標準。 (1)計算山東宏遠有限公司2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)補(退)繳的企業(yè)所得稅。 2)對山東宏遠有限公司2021年度的遞延所得稅費用進行賬務(wù)處理。 3)對山東宏遠有限公司2021年第四季度的預(yù)繳企業(yè)所得稅進行賬務(wù)處理。 4)對山東宏遠有限公司2022年5月15日的企業(yè)所得稅匯算清繳進行賬務(wù)處理。

山東宏遠有限公司為居民企業(yè)，其納稅人識別號為91370722004056710T,企業(yè)從業(yè)人數(shù)為120人,資產(chǎn)總額為6000萬元，所屬行業(yè)為工業(yè)企業(yè)。2021年度境內(nèi)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：①取得銷售收入3000萬元;②發(fā)生銷售成本1500萬元;寫筆記③發(fā)生銷售費用700萬元(其中含廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計500萬元),管理費用600萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費20萬元、2021年7月發(fā)生的用于X產(chǎn)品新技術(shù)的研究開發(fā)費用共計50萬元且未形成無形資產(chǎn))，財務(wù)費用50萬元(均為向金融機構(gòu)借款利息支出)。④發(fā)生各種稅金200萬元（含增值稅150萬元）⑤發(fā)生固定資產(chǎn)處置凈損益(收益)100萬元(會計上記入“資產(chǎn)處置損益”科目,而非“營業(yè)外收入”科目)發(fā)生無形資產(chǎn)處置凈損益(損失)2萬元(會計上記入“資產(chǎn)處置損益”科目,而非“營業(yè)外支出”科目)。⑥營業(yè)外支出78萬元(含通過公益性社會團體向C市D希望小學(xué)捐款2萬元，支付稅收滯納金76萬元)。⑦2021年7月取得直接投資于其他居民企業(yè)連續(xù)12個月以上的權(quán)益性投資收益40萬元(已在投資方所在地按15%的稅率繳納了企業(yè)所得稅)⑧計入成本、費用中的實發(fā)