2021年1月1日，P公司用銀行存款2600萬元購得S公司80％的股份（假定P公司與S公司的企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并）。2021年1月1日，S公司股東權益總額為3500萬元，其中股本為2000萬元，資本公積為1500萬元，盈余公積為0元，未分配利潤為0元。2021年，S公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取法定公積金100萬元，分派現(xiàn)金股利600萬元，未分配利潤為300萬元。S公司因持有的債務工具的公允價值變動計入當期其它綜合收益金額為100萬元。2022年S公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取法定公積金120萬元，無其他所有者權益變動。假定S公司的會計政策和會計期間與P公司一致，不考慮P公司和S公司的內(nèi)部交易及合并資產(chǎn)、負債的所得稅影響。要求：(1）編制P公司2021年1月1日取得S公司80％股份的會計分錄。(2）在合并財務報表中編2021年12月31對長期股權投資的調(diào)整分錄。(3）在合并財務報表中編2022年12月31對長期股權投資的調(diào)整分錄。

41.財務管理問答題 天成公司2016年的銷售收入為20000萬元,銷售凈利率為12%,凈利潤的60%分配給投資者。2016年12月31日的資產(chǎn)負債表(簡表)如下，該公司2017年計劃銷售收入比上年增長30%,為實現(xiàn)這一目標,公司需新增設備一臺,價值148萬元。據(jù)歷年財務數(shù)據(jù)分析,公司流動資產(chǎn)與流動負債隨銷售額同比例增減。假定該公司2017年的銷售凈利率和利潤分配政策與上年保持一致。要求(1計算2017年天成公司需增加的營運資金。（2)預測2017年天成公司需要對外籌集的資金量。 資產(chǎn)負債表（簡表） 2016年12月31日 資產(chǎn) 單位：萬元 期末余額 負債及所有者權益 貨幣資金 應收賬款凈額 存貨 固定資產(chǎn)凈值 無形資產(chǎn) 期末余額 1000 3 000 6 000 7 000 1 000 應付賬款 應付票據(jù) 長期借款 實收資本 留存收益 資產(chǎn)總計 1 000 2 000 9 000 4 000 2 000 18 000 負債與所有者權益總計 18 000

A、B公司為同一集團內(nèi)兩個全資子公司。2021年1月1日A公司向B公司的股東定向增發(fā)3000萬股普通股（每股面值1元，市價2元）對B公司進行合并，并于當日取得B公司80%的股份。2021年1月1日B公司股東權益總額為4500萬元，其中股本為2000萬元，資本公積為1000萬元，盈余公積為500萬元，未分配利潤為1000萬元。2021年B公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。A公司和B公司的2021年末資產(chǎn)負債表及利潤表數(shù)據(jù)見下表中的個別報表部分。要求：（1）編制2021年度與控股合并相關業(yè)務的會計分錄：（2）編制A公司合并日合并報表中的調(diào)整與抵銷分錄：(3）編制A公司合并日后首個會計期末合并報表中的調(diào)整與抵銷分錄：(4）填寫A公司合并日后首個會計期末合并財務報表工作底稿：(5）假設2022年B公司實現(xiàn)凈利潤250萬元，提取盈余公積25萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。編制A公司合并日后第二個會計期末合并報表中的調(diào)整與抵銷分錄。

甲公司適用的所得稅稅率為 25%。2022 年度實現(xiàn)利潤總額 2000萬元，2023年度實現(xiàn)利潤總額為2400萬元，其中： （1） 2021年年初取得一項管理用固定資產(chǎn)，該項固定資產(chǎn)取得時的成本為1000萬元，會計上采用的折舊方法是直線法，折舊年限溈 10年，預計凈殘值力0，稅法規(guī)定的折舊方法和預計凈殘值與會計規(guī)定相同，但折舊年限為8年 （2） 2022年年初持有一項交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價值為1000萬，2022年末公允價值為1200萬，2023年末公允價值為1100萬. （3）2022年國債利息收入300萬元；2023年國債利息收入100萬元（4） 2022年計提壞賬準備500萬元；2023年收回壞賬200萬元 甲公司2022年年初遞延所得稅負債余額為0萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為100萬元。 要求： 1、論述資產(chǎn)負債表債務法下所得稅會計核算一般程序。 2、計算2022年遞延所得稅、應交所得稅，并寫出相關分錄。 3、計算2023年遞延所得稅、應交所得稅，并寫出相關分錄。

甲公司和乙公司采用的會計政策和會計期間相同。甲公司和乙公司2021年至2022年有關長期股權投資及其內(nèi)部交易或事項如下：資料一：2021年度資料①1月1日，甲公司以銀行存款18400萬元自非關聯(lián)方購入乙公司80%有表決權的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關聯(lián)方關系，交易后，甲公司取得乙公司的控制權。乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為23000萬元，其中股本6000萬元、資本公積4800萬元、盈余公積1200萬元、未分配利潤11000萬元：各項可辦認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。②乙公司當年實現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，提取法定盈余公積600萬元，向股東分配現(xiàn)金股利3000萬元；因持有的其他債權投資公允價值上升計入當期其他綜合收益的金額為400萬元。資料二：2022年度資料①乙公司當年實現(xiàn)的凈利潤為9000萬元，提取法定盈余公積900萬元，向股東分配現(xiàn)金股利5000萬元。要求：試做甲公司2021年1月1日、2021年12月31日和2022年12月31日的合并報表中的調(diào)整分錄和抵銷分錄