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1.確定暫時(shí)性差異：首先，企業(yè)或個(gè)人需要確定其會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅務(wù)利潤(rùn)之間的任何不同之處。這可以通過比較會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的利潤(rùn)表和稅收法規(guī)下的利潤(rùn)表來實(shí)現(xiàn)。如果會(huì)計(jì)利潤(rùn)高于稅務(wù)利潤(rùn)，則存在遞延所得稅負(fù)債；反之，則存在遞延所得稅資產(chǎn)。 2.計(jì)算遞延所得稅金額：對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)算，需要將暫時(shí)性差異乘以適用的稅率（即所得稅稅率）來確定。對(duì)于遞延所得稅負(fù)債的計(jì)算，則需要將暫時(shí)性差異乘以適用的稅率并減去已確認(rèn)的遞延所得稅收益。 3.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債：在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債時(shí)，企業(yè)或個(gè)人需要將其作為非流動(dòng)資產(chǎn)或非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。遞延所得稅資產(chǎn)通常被列為一項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)，而遞延所得稅負(fù)債則被列為一項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債。 4.對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行調(diào)整：當(dāng)企業(yè)的會(huì)計(jì)政策和稅務(wù)政策發(fā)生變化時(shí)，需要對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。例如，如果企業(yè)改變其折舊政策，可能會(huì)導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的增加或減少。在這種情況下，企業(yè)需要重新計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債，并將其調(diào)整到財(cái)務(wù)報(bào)表中。 5.將遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債納入稅前利潤(rùn)計(jì)算：在計(jì)算稅前利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)將遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債考慮在內(nèi)。

2023-12-20