注冊會計師李麗在審計ABC股份有限公司2017年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)了以下問題，記錄在審計工作底稿中：(1)有一筆購買200萬元原對料的欠款未登記入賬。(2)實施函證發(fā)現(xiàn)應(yīng)向某單位收取的80萬元銷貸款并不存在，該筆業(yè)務(wù)沒開出增值稅專用發(fā)票，也沒有結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的產(chǎn)品銷售成本。(3)有一筆100萬元的3年期長期借款，于2017年11月底到期，依然按“長或借款”項目列報。(4)將一筆50萬元的廣告費計入了管理費用。注冊會計師李麗與ABC股份有限公司溝通后，該公司接受所有審計調(diào)整事項ABC公司資產(chǎn)負債表和利潤表如表8-6和表8-7所示，公司為增值稅一般納稅人，所得稅稅率為25%，城市建設(shè)維護稅稅率為7%，教育費附加為3%，盈余公積的計提比例為10%。

20*2年1月1日，寰球公司支付6400萬元購得方圓股份有限公司（簡稱方圓公司）80%的股份。該項控股合并為同一控制下的企業(yè)合并。控制權(quán)取得日，方圓公司股東權(quán)益總額為8000萬元，其中股本為3000萬元，資本公積為3000萬元，盈余公積為1500萬元，未分配利潤為500萬元。20*2年度，兩家公司內(nèi)部交易情況如下：（1）母公司20*2年2月向子公司現(xiàn)銷一批產(chǎn)品，售價200萬元，母公司的銷售毛利率為10%，該批存貨子公司全部售出，未形成子公司的期末存貨。（2）母公司20*2年6月從子公司購入其自用的固定資產(chǎn)作管理用固定資產(chǎn)使用。子公司該固定資產(chǎn)的凈值為460萬元，出售價格為500萬元。母公司以500萬元的價格入賬，折舊年限為4年，采用直線法計提折舊，假設(shè)無殘值。當月購入的固定資產(chǎn)當月不提折舊。（3）20*2年末，母公司寰球公司對方圓公司的應(yīng)收賬款余額為100萬元，同時計提了1萬元的壞賬準備。要求：（單位：萬元）（1）在控制權(quán)取得日需要編制合并財務(wù)報表，請做出與長期股權(quán)投資有關(guān)的抵消分錄。（2）20*2年末需要編制年末的合并財務(wù)報表，請編制與（1）（2）

1)2X21年1月1日甲公可出資3800萬元給乙公司的原股東，從而擁有乙公司90％的表決權(quán)資本。乙公司當日的股東權(quán)益為4000萬兀（均為股本）。投資當日公司某項管理用閻定資產(chǎn)公允價值比賬面價值高50萬元，該固定資產(chǎn)按直線法在5年內(nèi)計提折舊，頂計凈殘值為0。該合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并；(2)2X21年9月甲公可將成本為2000萬元的產(chǎn)品按2400萬元的價格現(xiàn)銷給乙公司，乙公司將購入的產(chǎn)品作為存貨管理。2X21年末乙公司未將該存貨售出企業(yè)集團；(3)2X21年乙公司報告凈利潤為800萬元，宣告分派現(xiàn)金股利300萬元；(4）企業(yè)所得稅來用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%；年末存貨和商譽未發(fā)生減值；不考慮其他相關(guān)稅費；雙方采用的會計政策和會計期間一致；母公司對子公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整到權(quán)益法之后再進行抵銷處理。要求：(1）計算合并日合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)確認的商譽金額；(2）編制2x21年合并財務(wù)報表所有的調(diào)整和抵銷分錄。

1)2X21年1月1日甲公可出資3800萬元給乙公司的原股東，從而擁有乙公司90％的表決權(quán)資本。乙公司當日的股東權(quán)益為4000萬兀（均為股本）。投資當日公司某項管理用閻定資產(chǎn)公允價值比賬面價值高50萬元，該固定資產(chǎn)按直線法在5年內(nèi)計提折舊，頂計凈殘值為0。該合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并；(2)2X21年9月甲公可將成本為2000萬元的產(chǎn)品按2400萬元的價格現(xiàn)銷給乙公司，乙公司將購入的產(chǎn)品作為存貨管理。2X21年末乙公司未將該存貨售出企業(yè)集團；(3)2X21年乙公司報告凈利潤為800萬元，宣告分派現(xiàn)金股利300萬元；(4）企業(yè)所得稅來用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%；年末存貨和商譽未發(fā)生減值；不考慮其他相關(guān)稅費；雙方采用的會計政策和會計期間一致；母公司對子公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整到權(quán)益法之后再進行抵銷處理。要求：(1）計算合并日合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)確認的商譽金額；(2）編制2x21年合并財務(wù)報表所有的調(diào)整和抵銷分錄。

麻煩詳細一點 1.甲公司從事某設(shè)備的制造與銷售， 系增值稅一般納稅人，增值稅稅率 13%，企業(yè)所得 稅稅率 25%。甲公司當年營業(yè)務(wù)收入 2000 萬元， 利潤總額為 500 萬元。當年其他相關(guān)資料 如下： (1) 發(fā)生廣告費 350 萬元。 (2) 發(fā)生業(yè)務(wù)招待費 12 萬元。 (3) 向非金融機構(gòu)的全年借款利息 400 萬元，借款金額 5000 萬元，權(quán)益性投資為 2000 萬元， 金融企業(yè)同期同類貸款利率 5%。 (4) 自制產(chǎn)品用于公益性捐贈支出， 成本 100 萬元，同類產(chǎn)品售價 150 萬元。 (5) 自制產(chǎn)品發(fā)放職工，成本 10 萬元， 同類產(chǎn)品售價 15 萬元。 (6) 取得國債利息收入 1 萬元。 (7) 按應(yīng)收余額百分比法計提壞賬準備， 應(yīng)收賬款期初余額 100 萬元， 期末余額 150 萬元， 當期發(fā)生壞賬 10 萬元，壞賬計提比例 1%。 (8) 子公司宣告分配現(xiàn)金股利 500 萬元， 甲公司持股比例 80%；聯(lián)營企業(yè)當年實現(xiàn)凈 利潤 300 萬元， 分配現(xiàn)金股利 200 萬元， 甲公司持股比例 30%。 (9)10 月份購置符合稅收優(yōu)惠政策的研發(fā)設(shè)備一臺，