下面這個(gè)是為什么？ 與股份支付相關(guān)的支出在按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)為成本費(fèi)用時(shí)，其相關(guān)的所得稅影響應(yīng)區(qū)別于稅法的規(guī)定進(jìn)行處理： 1.如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出不允許稅前扣除，則不形成暫時(shí)性差異；（很少見(jiàn)） 2.如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出允許稅前扣除，在按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)成本費(fèi)用的期間內(nèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)期末取得的信息估計(jì)可稅前扣除的金額計(jì)算確定其計(jì)稅基礎(chǔ)及由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，符合確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。 【補(bǔ)充例題】 甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)以后期間不會(huì)變更，未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。 1月2日，甲公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，授予其50名管理人員每人10萬(wàn)份股份期權(quán)，每份期權(quán)于到期日可以6元/股的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司1股普通股，但被授予股份期權(quán)的管理人員必須在甲公司工作滿3年才可行權(quán)。 甲公司因該股權(quán)激勵(lì)于當(dāng)年確認(rèn)了400萬(wàn)元的股份支付費(fèi)用。稅法規(guī)定，行權(quán)時(shí)股份公允價(jià)值與實(shí)際支付價(jià)款之間的差額，可在行權(quán)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 甲公司預(yù)計(jì)該股份期權(quán)行權(quán)時(shí)可予稅前抵扣的金額為1 500萬(wàn)元。

2×19年1月1日,甲公司向50名高管人員每人授予2萬(wàn)份股票期權(quán),這些人員從被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿2年,即可按每股6元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司2萬(wàn)股普通股股票(每股面值1元)。該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每股12元2×20年9月1日,甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股15元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股股票100萬(wàn)股,擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。 在等待期內(nèi),甲公司沒(méi)有高管人員離職。2×20年12月3日,高管人員全部行權(quán),當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股16。 行權(quán)日會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 600 資本公積-其他資本公積 1200 貸：庫(kù)存股 1500 資本公積-股本溢價(jià) 300 老師這道題如果改一下，把庫(kù)存股改為20元每股回購(gòu)那么回購(gòu)價(jià)就是2000，也就是說(shuō)貸方會(huì)大于借方，庫(kù)存股會(huì)多出來(lái)200，哪分錄怎么寫(xiě)呢

13、華東公司為一家上市公司，發(fā)生下列股份支付交易:2015年10月30日，華東公司與職工就股份支付的協(xié)議條款和條件達(dá)成一致，2015年12月31日經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為:該公司向其50名管理人員每人授予100萬(wàn)份股票期權(quán)，這些職員從2016年4月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以5元/股的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)100萬(wàn)股華東公司股票，從而獲益。華東公司以期權(quán)定價(jià)模型估計(jì)授予的此項(xiàng)期權(quán)在2015年12月31日的公允價(jià)值為每份18元，當(dāng)日該股票的收盤(pán)價(jià)格為每股20元。第一年華東公司估計(jì)三年中離開(kāi)職員的比例將達(dá)到6%;第二年公司將估計(jì)的職員離開(kāi)比例修正為2%。 2017年12月31日，華東公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)將授予的股票期權(quán)數(shù)量修改為每人300萬(wàn)份。下列有關(guān)華東公司股份支付的會(huì)計(jì)處理，表述正確的 授予日是指股份支付協(xié)議獲得股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的日期。 2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用和資本公積金額= 50 X(1一2%) X 300 X 18 X 21/36一21150=133200(萬(wàn)元)。請(qǐng)問(wèn)21/36是什么意思

【補(bǔ)充例題 ?單選題】 20×6 年 1月 1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向 50 名高管人員每人授予 1萬(wàn)份 股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些高管人員自 20×6年 1月 1日起在甲公司 連續(xù)服務(wù) 3年 ，即可以 每股 5元的價(jià)格 購(gòu)買(mǎi) 1萬(wàn)股 甲公司普通股。 20×6 年 1月 1日（授予日） ，每份股票期權(quán)的 公允價(jià)值 為 15元。 20×6年 沒(méi)有高管人員 離開(kāi)公司，甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)兩年 將有 5名 高管離開(kāi)公司。20×6年 12月 31日，甲公司授予高管的股票期權(quán)每 份公允價(jià)值為 13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在 20×6 年 應(yīng)確認(rèn)的股份支付費(fèi)用金額是（ ）萬(wàn)元。 A.195 B.216.67 C.225 D.250 【答案】 C 【解析】甲公司因該股份支付協(xié)議在 20×6年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用金額 =（ 50-0-5） ×15×1/3- 0=225（萬(wàn)元）。 這個(gè)怎么理解

1.分錄題2×21年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司與50名高級(jí)管理人員簽署股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：①甲公司向50名高級(jí)管理人員每人授予10萬(wàn)股股票期權(quán)，行權(quán)條件為這些高級(jí)管理人員從授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿3年，公司3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率達(dá)到12％；②符合行權(quán)條件后，每持有1股股票期權(quán)可以自2×24年1月1日起1年內(nèi)，以每股5元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司1股普通股股票，在行權(quán)期間內(nèi)未行權(quán)的股票期權(quán)將失效。甲公司估計(jì)授予日每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元，當(dāng)日本公司股票的收盤(pán)價(jià)為每股20元。2×21年至2×24年，甲公司與股票期權(quán)有關(guān)的資料如下：（1）2×21年5月，甲公司自市場(chǎng)回購(gòu)本公司股票500萬(wàn)股，共支付款項(xiàng)4025萬(wàn)元，作為庫(kù)存股待行權(quán)時(shí)使用。（2）2×21年，甲公司有1名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為10％。該年末，甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)兩年將有1名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，預(yù)計(jì)3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到12％；每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為16元，當(dāng)日本公司股票的收盤(pán)價(jià)為每