甲板材制品廠是一般納稅人，因受疫情影響，前幾年年銷售額在500萬左右，2019年5月至2020年4月銷售收入達到450萬（不含稅），銷售收入60%金額(不含稅）可以取得專票。由于經(jīng)營有方，2021年銷售額達到一般納稅人標準，現(xiàn)需要購進一批原材料，有兩個進貨渠道可以考慮。一種是從一般納稅人企業(yè)進貨，每件含稅12元，可以開具專票。一種是從小規(guī)模納稅人企業(yè)進貨，每件含稅9元，可以開具普票。甲企業(yè)全年共需此種原材料20萬件。企業(yè)主要業(yè)務分為兩塊，一塊是板材制品銷售，估計年收入為1600萬元，另一塊是安裝收入，估計年收入為400萬元。進項稅額估計年總量為200萬元，主要用于購買原材料，安裝業(yè)務基本沒有進項。甲企業(yè)最近要和一個客戶簽訂100萬元的供貨合同，現(xiàn)有兩種方案：一個是規(guī)定付款期限是30天，付款條件是3/20，即20天內付款可以享受3%的現(xiàn)金折扣。一個是主動壓低價格，將合同金額定為97萬元，同時在合同中約定，超過20天付款加收3萬元滯納金。假如甲公司請你擔任財稅顧問，請從以下角度進行稅收籌劃，并寫出必要分析過程。(3）針對甲企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營業(yè)務，能否進行稅收籌劃以減輕稅負？

2023-11-05 15:59

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

2023-11-05 16:02

針對甲企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營業(yè)務，可以進行稅收籌劃以減輕稅負。以下是從不同角度進行的稅收籌劃分析：調整業(yè)務結構：甲企業(yè)可以主動調整業(yè)務結構，將更多的收入轉化為安裝業(yè)務。由于安裝業(yè)務基本沒有進項稅額，因此通過增加安裝業(yè)務的收入，可以減少增值稅的繳納。同時，由于安裝業(yè)務屬于勞務范疇，不需要繳納增值稅，因此還可以降低企業(yè)的綜合稅負。選擇合適的供應商：甲企業(yè)可以比較從一般納稅人企業(yè)進貨和從小規(guī)模納稅人企業(yè)進貨的稅負。如果從小規(guī)模納稅人企業(yè)進貨的稅負較低，那么可以選擇從小規(guī)模納稅人企業(yè)進貨。如果從一般納稅人企業(yè)進貨的稅負較低，那么可以選擇從一般納稅人企業(yè)進貨。簽訂合適的銷售合同：甲企業(yè)可以與供應商或客戶協(xié)商簽訂合適的銷售合同，以享受更多的稅收優(yōu)惠政策。例如，如果甲企業(yè)可以與供應商協(xié)商將含稅價格轉化為不含稅價格，那么可以減少增值稅的繳納。同時，如果甲企業(yè)可以與客戶協(xié)商將超過20天付款的滯納金轉化為違約金，那么可以避免加收滯納金所帶來的稅收負擔。利用稅收優(yōu)惠政策：甲企業(yè)可以積極利用國家出臺的相關稅收優(yōu)惠政策，如“營改增”政策、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策等。這些政策的落實可以幫助企業(yè)降低稅負。綜上所述，甲企業(yè)可以通過調整業(yè)務結構、選擇合適的供應商、簽訂合適的銷售合同和利用稅收優(yōu)惠政策等多種方式進行稅收籌劃，以減輕企業(yè)的稅負。