【習(xí)題1】甲上市公司2019年7月1日以銀行存款1800萬(wàn)購(gòu)入乙公司20%股權(quán)，對(duì)乙造成重大影響購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)為10000萬(wàn)元除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)與賬面價(jià)相同，此項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬(wàn)元，賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，凈殘值為零，按照10年年限平均法計(jì)提折舊。 乙公司2019年凈資產(chǎn)增加500萬(wàn)元，其中上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，下半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元末分配并發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)，甲乙之間當(dāng)年未發(fā)生內(nèi)部交易。 2020年6月7日，乙公司將其賬面價(jià)值為630萬(wàn)元的商品以800萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司。2019年12月31日該商品尚未對(duì)外出售。 2020年12月31日，乙公司凈資產(chǎn)增加1500萬(wàn)，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升500萬(wàn)。 【要求】編制2019年7月1日、2019年12月31日和2020年12月31日甲公司對(duì)乙公司投資的會(huì)計(jì)分錄

甲公司2019年至2021年投資業(yè)務(wù)如下： (1)2019年1月2日，甲公司以銀行存款900萬(wàn)元取得乙公司60％有表決權(quán)的股份，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額1000萬(wàn)元。甲公 司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 (2)2019年12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元（提取盈余公積30萬(wàn)元，未對(duì)股東進(jìn)行利潤(rùn)分配）。 (3)2020年1月1日，甲公司將其持有乙公司30％的股權(quán)出售，取得價(jià)款650萬(wàn)元。甲公司出售乙公司股權(quán)后仍持有乙公司30％的股權(quán)，并在乙公司董事會(huì)留任一名董事。當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益公允價(jià)值總額1400萬(wàn)元。較2019年1月2日所有者權(quán)益1000萬(wàn)元增加400萬(wàn)元，其中，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，因自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)增加其他綜合收益100萬(wàn)元。(4)2020年12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)520萬(wàn)元，其中，乙公司向甲公司當(dāng)年出售一批存貨（均為售出），成本為180萬(wàn)元，售價(jià)為200萬(wàn)元。(5)2021年6月9日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。 (6)2021年12月31日，乙公司發(fā)生凈虧損150萬(wàn)元，其中，乙公司向甲公司當(dāng)年出售 一批存貨全部售出。 假定甲、乙公司提取盈余公積的比例均為10%。 問(wèn)題：編制2020年甲公司對(duì)乙公司與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

長(zhǎng)期股權(quán)投資（1）2X20年7月1日，甲公司以10000萬(wàn)元的價(jià)格取得乙公司30%的股權(quán)，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)變更手續(xù)。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為35000萬(wàn)元，除庫(kù)存A商品和行政大樓的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。當(dāng)日庫(kù)存A商品100件，成本8萬(wàn)元，公允價(jià)值10萬(wàn)元。該行政大樓原值為4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，已計(jì)提折舊2年，公允價(jià)值為6400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。（2）2X20年9月，乙公司將其單位成本為7萬(wàn)元的100件B商品以每件8萬(wàn)元出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨核算，至2X20年12月31日，有70件B商品已對(duì)外出售。（3）2X20年7月至12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。至2X20年12月31日，乙公司賬面A商品有60件已對(duì)外出售。（4）2X21年3月6日，乙公司宣告分派2X20年度的現(xiàn)金股利1200萬(wàn)元，3月20日實(shí)際對(duì)外分派現(xiàn)金股利。（5）2X21年，乙公司發(fā)生凈虧損1000萬(wàn)元。至2X21年年末，A商品

2020年1月1日，甲公司以800萬(wàn)元投資于乙公司，持有乙80%的股份。當(dāng)時(shí)，乙的實(shí)收資本總額為1000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益項(xiàng)目。其他有關(guān)資料如下：1）2020年2月5日，甲將成本為400萬(wàn)元的A商品銷售給乙，銷售價(jià)格為500萬(wàn)元。至20年12月31日，A商品全部形成期末存貨。21年該批商品對(duì)外銷售50%，售價(jià)為300萬(wàn)元2）20年6月30日，甲將成本為500萬(wàn)元的產(chǎn)品銷售給乙作為管理用固定資產(chǎn)，銷售價(jià)格600萬(wàn)元。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊3）甲公司20年12月31日應(yīng)收賬款余額中包括當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)向乙收取的賬款500萬(wàn)元。甲按年末應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4）乙公司2020年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元5）乙公司經(jīng)董事會(huì)提出的20年利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元。題目：1）不考慮內(nèi)部交易事項(xiàng)，編制甲公司2020年調(diào)整與抵銷分錄2）編制21年A商品內(nèi)部交易的抵銷分錄3）編制21年內(nèi)部交易固定資產(chǎn)有關(guān)的抵銷分錄4）若21年應(yīng)收乙公司的賬款為400萬(wàn)元，按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，編制21年內(nèi)部應(yīng)收賬款的抵消分錄

2020年1月1日，甲公司以800萬(wàn)元投資于新設(shè)立的乙公司，持有乙公司80%的股份。當(dāng)時(shí)，乙公司的實(shí)收資本總額為1 000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益項(xiàng)目。其他有關(guān)資料如下： （1）2020年2月5日，甲公司將成本為400萬(wàn)元的A商品銷售給乙公司，銷售價(jià)格為500萬(wàn)元。至2020年12月31日，A商品全部形成期末存貨。2021年該批商品對(duì)外銷售50%，售價(jià)為300萬(wàn)元。 （2）2020年6月30日，甲公司將成本為500萬(wàn)元的產(chǎn)品銷售給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)，銷售價(jià)格為600萬(wàn)元。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。 （3）甲公司2020年12月31日應(yīng)收賬款余額中包括當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)向乙公司收取的賬款500萬(wàn)元。甲公司按年末應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 （4）乙公司2020年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬(wàn)元。 （5）乙公司經(jīng)董事會(huì)提出的2020年利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元。