【習題1】甲上市公司2019年7月1日以銀行存款1800萬購入乙公司20%股權(quán)，對乙造成重大影響購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價為10000萬元除一項固定資產(chǎn)外，乙公司其他資產(chǎn)、負債公允價與賬面價相同，此項資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為300萬元，凈殘值為零，按照10年年限平均法計提折舊。 乙公司2019年凈資產(chǎn)增加500萬元，其中上半年實現(xiàn)凈利潤200萬元，下半年實現(xiàn)凈利潤300萬元末分配并發(fā)放現(xiàn)金股利100萬，甲乙之間當年未發(fā)生內(nèi)部交易。 2020年6月7日，乙公司將其賬面價值為630萬元的商品以800萬元的價格出售給甲公司。2019年12月31日該商品尚未對外出售。 2020年12月31日，乙公司凈資產(chǎn)增加1500萬，其中生產(chǎn)經(jīng)營實現(xiàn)的凈利潤為1000萬，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值上升500萬。 【要求】編制2019年7月1日、2019年12月31日和2020年12月31日甲公司對乙公司投資的會計分錄

甲公司2019年至2021年投資業(yè)務(wù)如下： (1)2019年1月2日，甲公司以銀行存款900萬元取得乙公司60％有表決權(quán)的股份，并于當日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額1000萬元。甲公 司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 (2)2019年12月31日，乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元（提取盈余公積30萬元，未對股東進行利潤分配）。 (3)2020年1月1日，甲公司將其持有乙公司30％的股權(quán)出售，取得價款650萬元。甲公司出售乙公司股權(quán)后仍持有乙公司30％的股權(quán)，并在乙公司董事會留任一名董事。當日乙公司所有者權(quán)益公允價值總額1400萬元。較2019年1月2日所有者權(quán)益1000萬元增加400萬元，其中，實現(xiàn)凈利潤300萬元，因自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值計量的投資性房地產(chǎn)增加其他綜合收益100萬元。(4)2020年12月31日，乙公司實現(xiàn)利潤520萬元，其中，乙公司向甲公司當年出售一批存貨（均為售出），成本為180萬元，售價為200萬元。(5)2021年6月9日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬元。 (6)2021年12月31日，乙公司發(fā)生凈虧損150萬元，其中，乙公司向甲公司當年出售 一批存貨全部售出。 假定甲、乙公司提取盈余公積的比例均為10%。 問題：編制2020年甲公司對乙公司與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

長期股權(quán)投資（1）2X20年7月1日，甲公司以10000萬元的價格取得乙公司30%的股權(quán)，并于當日辦理了股權(quán)變更手續(xù)。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為35000萬元，除庫存A商品和行政大樓的公允價值與賬面價值不相等外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相等。當日庫存A商品100件，成本8萬元，公允價值10萬元。該行政大樓原值為4000萬元，預(yù)計使用年限為10年，已計提折舊2年，公允價值為6400萬元，預(yù)計剩余使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。（2）2X20年9月，乙公司將其單位成本為7萬元的100件B商品以每件8萬元出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨核算，至2X20年12月31日，有70件B商品已對外出售。（3）2X20年7月至12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。至2X20年12月31日，乙公司賬面A商品有60件已對外出售。（4）2X21年3月6日，乙公司宣告分派2X20年度的現(xiàn)金股利1200萬元，3月20日實際對外分派現(xiàn)金股利。（5）2X21年，乙公司發(fā)生凈虧損1000萬元。至2X21年年末，A商品

2020年1月1日，甲公司以800萬元投資于乙公司，持有乙80%的股份。當時，乙的實收資本總額為1000萬元，無其他所有者權(quán)益項目。其他有關(guān)資料如下：1）2020年2月5日，甲將成本為400萬元的A商品銷售給乙，銷售價格為500萬元。至20年12月31日，A商品全部形成期末存貨。21年該批商品對外銷售50%，售價為300萬元2）20年6月30日，甲將成本為500萬元的產(chǎn)品銷售給乙作為管理用固定資產(chǎn)，銷售價格600萬元。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊3）甲公司20年12月31日應(yīng)收賬款余額中包括當年發(fā)生的應(yīng)向乙收取的賬款500萬元。甲按年末應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準備4）乙公司2020年實現(xiàn)凈利潤2000萬元5）乙公司經(jīng)董事會提出的20年利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積，分配現(xiàn)金股利800萬元。題目：1）不考慮內(nèi)部交易事項，編制甲公司2020年調(diào)整與抵銷分錄2）編制21年A商品內(nèi)部交易的抵銷分錄3）編制21年內(nèi)部交易固定資產(chǎn)有關(guān)的抵銷分錄4）若21年應(yīng)收乙公司的賬款為400萬元，按10%計提壞賬準備，編制21年內(nèi)部應(yīng)收賬款的抵消分錄

2020年1月1日，甲公司以800萬元投資于新設(shè)立的乙公司，持有乙公司80%的股份。當時，乙公司的實收資本總額為1 000萬元，無其他所有者權(quán)益項目。其他有關(guān)資料如下： （1）2020年2月5日，甲公司將成本為400萬元的A商品銷售給乙公司，銷售價格為500萬元。至2020年12月31日，A商品全部形成期末存貨。2021年該批商品對外銷售50%，售價為300萬元。 （2）2020年6月30日，甲公司將成本為500萬元的產(chǎn)品銷售給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)，銷售價格為600萬元。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。 （3）甲公司2020年12月31日應(yīng)收賬款余額中包括當年發(fā)生的應(yīng)向乙公司收取的賬款500萬元。甲公司按年末應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準備。 （4）乙公司2020年實現(xiàn)凈利潤2 000萬元。 （5）乙公司經(jīng)董事會提出的2020年利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積，分配現(xiàn)金股利800萬元。