1938年長期貸款給羅賓斯藥材公司的湯普森公司發(fā)現(xiàn)其財務(wù)報表中存在疑點。根據(jù)調(diào)查，羅賓斯公司早已資不抵債，首當(dāng)其沖的受損者是最大債權(quán)人湯普森公司。為此湯普森公司指控普賴斯沃特豪斯會計師事務(wù)所，認(rèn)為其所以給羅賓斯公司貸款，是因為信賴事務(wù)所出具的審計報告，要求事務(wù)所賠償損失。聽證會上專家列舉了當(dāng)時審計程序不足：只重視賬冊憑證而輕視實物審核；只重視企業(yè)內(nèi)部證據(jù)而忽視了外部審計證據(jù)取得，證券交易委員會根據(jù)證詞頒布新審計程序規(guī)則：審計人員在審核應(yīng)收賬款時，如應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中占有較大比例，除了在企業(yè)內(nèi)部要核對有關(guān)證據(jù)外，還需進(jìn)一步發(fā)函詢證以從外部取得可靠合理證據(jù)。 分析函證程序?qū)τ趹?yīng)收賬款審計的重要性

1、某公司委托德勤會計師事務(wù)所對其2019年度財務(wù)報表實施審計。雙方已于2019年12月簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。其他相關(guān)情況如下（1）因該項審計業(yè)務(wù)是經(jīng)審計項目組成員李明的姨夫介紹的，為表示感謝并保持獨立性，德勤會計師事務(wù)所通過李明向其姨夫支付了10000元勞務(wù)費，并將李明調(diào)離審計項目組。 2）為促使雙方提高財務(wù)信息和審計質(zhì)量，雙方約定按審計發(fā)現(xiàn)的錯報金額和性質(zhì)收取審計費用：發(fā)現(xiàn)的錯報金額越大、性質(zhì)越嚴(yán)重，審計收費越高。 3）該公司新收購互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)，有互聯(lián)網(wǎng)金融領(lǐng)域杰出人物擔(dān)任部門經(jīng)理，目前審計組成員均不熟悉互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)。 4）審計項目組成員曾經(jīng)在信息部工作，且參與信息系統(tǒng)的設(shè)計。 5）在審計過程中，該公司對三建公司提起違約訴訟，要求審計項目組提供訴訟支持服務(wù)。

注冊會計師小王負(fù)責(zé)審計甲公司2020 年度財務(wù) 報表審計，與審計工作相關(guān)的部分事項如下： （1）在審計過程中,小王針對企業(yè)的利潤狀況詢 問了幾名基層員工和財務(wù)經(jīng)理的意見，針對兩者 詢問情況，小王選取了基層員工的意見. （2）在存貨監(jiān)盤環(huán)節(jié)，小王清點了具體的數(shù)量 和賬簿記錄無誤后，確認(rèn)存貨沒有問題。 （3）在審核應(yīng)收賬款時，小王要求企業(yè)財務(wù)人 員對金額較大的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，并告知自己 函證結(jié)果。 （4）在銀行存款審計過程中，小王發(fā)現(xiàn)銀行存 款與賬簿記錄不符，缺少100萬，經(jīng)詢問財務(wù)經(jīng) 理后得知是由于昨天剛存入，可能還未到賬。小 王看了財務(wù)的存款記錄后便認(rèn)為沒有問題。 （5）對于企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表審計，小王隨意的 選取了幾個資產(chǎn)和負(fù)債項目進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)沒有 錯誤。便確認(rèn)該企業(yè)經(jīng)營狀況沒有問題。 （6）審計工作完成后，小王針把一些認(rèn)為不重 要的工作底稿銷毀。 （7）在審計工作即將完成的時候，企業(yè)總經(jīng)理對 小王及其同事進(jìn)行了宴請并發(fā)放了相應(yīng)的禮品， 小王欣然接受。 （8）審計工作完成后，小王把一些記錄企業(yè)經(jīng) 營的信息資料賣給了另外一家同行業(yè)企業(yè)。 問：上述小王的做法合不合理，如果不合理請給

ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2021年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與內(nèi)部控制相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在識別甲公司管理層未向注冊會計師披露的訴訟事項時，審計項目組根據(jù)管理層提供的訴訟事項清單，檢查相關(guān)的文件記錄，未發(fā)現(xiàn)明顯異常。（2）甲公司營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定存在特別風(fēng)險，相關(guān)控制在2020年度審計中經(jīng)測試運(yùn)行有效，因這些控制本年未發(fā)生變化，審計項目組擬繼續(xù)予以信賴，并依賴了上年審計獲取的有關(guān)這些控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)。（3）審計項目組擬信賴與固定資產(chǎn)折舊計提相關(guān)的自動化應(yīng)用控制，因該控制在2020年度審計中測試結(jié)果滿意，且在2021年未發(fā)生變化，審計項目組僅對信息技術(shù)一般控制實施測試。（4）審計項目組認(rèn)為甲公司存在低估負(fù)債的特別風(fēng)險，在了解相關(guān)控制后，未信賴這些控制，直接實施了細(xì)節(jié)測試。（5）甲公司使用存貨庫齡等信息測算產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值，審計項目組擬信賴與庫齡記錄相關(guān)的內(nèi)部控制，通過穿行測試確定了相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計多家上市公司2020年度財務(wù)報表，遇到下列與審計報告相關(guān)的事項:(1)甲公司2020年末商譽(yù)，無形資產(chǎn)，存貨等多項資產(chǎn)存在減值跡象。因管理層未提供相關(guān)資料，A注冊會計師無法就上述資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，擬對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，并在審計報告的其他信息部分說明注冊會計師無法確定與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)的其他信息是否存在重大錯報。(2)ABC會計師事務(wù)所首次承接并審計乙公司2020年度財務(wù)報表，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師對乙公司2019年度財務(wù)報表出具了保留意見咨計報告，但該事項對本期財務(wù)報表既不相關(guān)也不重大，A注冊會計師擬發(fā)表保留意見。(3)丙公司2020年初開始使用新的存貨管理系統(tǒng)，因系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致2020年度成本核算混亂，審計項目組無法對營業(yè)成本、存貨等項目實施審計程序，A注冊會計師認(rèn)為該事項對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表重要，在審計報告中的強(qiáng)調(diào)事項段予以提示。(4)2020年1月，丁公司按照新發(fā)布的租賃會計準(zhǔn)則進(jìn)行會計核算，由于丁公司未對比較數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯調(diào)整，因此A注冊會計師出具了否定意見審計報告。要求逐項指出是否恰當(dāng)