為什么普票還能抵扣呢？不太理解，老師這方面有相關(guān)的文件規(guī)定嗎？

公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金
來源：中國稅務(wù)報(bào) 作者：劉海湘 人氣：116626 時(shí)間：2018-01-10
摘要：交通運(yùn)輸部國家稅務(wù)總局公告2017年第66號第三條第三款：ETC預(yù)付費(fèi)客戶可以自行選擇在充值后索取發(fā)票或者實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后索取發(fā)票。在充值后索取發(fā)票的，在發(fā)票服務(wù)平臺取得由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)全額開具的不征稅發(fā)票，實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后，ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)和收費(fèi)公路經(jīng)營管理單位均不再向其開具發(fā)票。
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　　一、文件依據(jù)

　　《交通運(yùn)輸部、國家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部、國家稅務(wù)總局公告2017年第66號）和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號）

　　二、通行費(fèi)電子發(fā)票編碼規(guī)則和票樣

　　通行費(fèi)電子發(fā)票屬于增值稅電子普通發(fā)票的一種，發(fā)票代碼及號碼編碼規(guī)則和其他增值稅發(fā)票保持一致，通行費(fèi)電子發(fā)票的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位為12；發(fā)票號碼為8位，按年度、分批次編制。為滿足收費(fèi)公路行業(yè)需求，通行費(fèi)電子發(fā)票在保持現(xiàn)有增值稅電子普通發(fā)票版式基本不變的前提下，對于通行費(fèi)電子發(fā)票票面若干欄次進(jìn)行了調(diào)整，票面欄次包括項(xiàng)目名稱、車牌號、類型、通行日期起、通行日期止等。

　

　　三、通行費(fèi)電子發(fā)票的分類

　　交通運(yùn)輸部國家稅務(wù)總局公告2017年第66號第三條第一款：通行費(fèi)電子發(fā)票分為以下兩種：

　?。ㄒ唬┳笊辖菢?biāo)識“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票（征稅發(fā)票）。

　　（二）左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票（不征稅發(fā)票）。

　　四、如何開具通行費(fèi)電子發(fā)票

　?。ㄒ唬┺k理ETC卡或用戶卡。ETC卡或用戶卡是指面向社會公開發(fā)行的用于記錄用戶、車輛的IC卡，其中ETC卡具有收費(fèi)公路通行費(fèi)電子交費(fèi)功能?？蛻艨梢詳y帶有效身份證件及車輛行駛證前往ETC客戶服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)辦理ETC卡或用戶卡，具體辦理要求請咨詢各省（區(qū)、市）ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)。

　?。ǘ┌l(fā)票服務(wù)平臺賬戶注冊?？蛻舻卿洶l(fā)票服務(wù)平臺網(wǎng)站www.txffp.com或“票根”APP，憑手機(jī)號碼、手機(jī)驗(yàn)證碼免費(fèi)注冊，并按要求設(shè)置購買方信息。客戶如需變更購買方信息，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生充值或通行交易前變更，確保開票信息真實(shí)準(zhǔn)確。

　?。ㄈ┙壎‥TC卡或用戶卡?？蛻舻卿洶l(fā)票服務(wù)平臺，填寫ETC卡或用戶卡辦理時(shí)的預(yù)留信息（開戶人名稱、證件類型、證件號碼、手機(jī)號碼等），經(jīng)校驗(yàn)無誤后，完成ETC卡或用戶卡綁定。

　?。ㄋ模┌l(fā)票開具?？蛻舻卿洶l(fā)票服務(wù)平臺，選取需要開具發(fā)票的充值或消費(fèi)交易記錄，申請生成通行費(fèi)電子發(fā)票。發(fā)票服務(wù)平臺免費(fèi)向用戶提供通行費(fèi)電子發(fā)票及明細(xì)信息下載、轉(zhuǎn)發(fā)、預(yù)覽、查詢等服務(wù)。

　　問題一：ETC預(yù)付費(fèi)客戶在充值后開具不征稅發(fā)票的，后期實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后，是否還能重新取得征稅發(fā)票？

　　答：交通運(yùn)輸部國家稅務(wù)總局公告2017年第66號第三條第三款：ETC預(yù)付費(fèi)客戶可以自行選擇在充值后索取發(fā)票或者實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后索取發(fā)票。在充值后索取發(fā)票的，在發(fā)票服務(wù)平臺取得由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)全額開具的不征稅發(fā)票，實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后，ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)和收費(fèi)公路經(jīng)營管理單位均不再向其開具發(fā)票。

　　問題二：未辦理ETC卡或用戶卡的現(xiàn)金客戶，是否可以開具通行費(fèi)電子發(fā)票？

　　答：交通運(yùn)輸部國家稅務(wù)總局公告2017年第66號第三條第四款：未辦理ETC卡或用戶卡的現(xiàn)金客戶，暫按原有方式交納通行費(fèi)和索取票據(jù)。由于高速公路和一級、二級公路通行費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)有時(shí)間限制，為保證后期通行費(fèi)的及時(shí)足額抵扣，應(yīng)盡快辦理ETC卡或用戶卡。

　　五、通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的相關(guān)規(guī)定

　　《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號）第七條第一款規(guī)定：自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　問題三：可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票有哪些特征？

　　答：1.自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。也就是說通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票必須是“2018年1月1日及以后的”。

　　2.實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后，通過經(jīng)營性公路的部分由收費(fèi)公路經(jīng)營管理單位開具左上角標(biāo)識“通行費(fèi)”字樣，稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票（征稅發(fā)票）。

　　問題四.：ETC充值卡充值發(fā)票，可以計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

　　答：1.取得征稅發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　?。?）ETC后付費(fèi)（記賬卡）客戶和用戶卡客戶索取發(fā)票的，通過經(jīng)營性收費(fèi)公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺取得由收費(fèi)公路經(jīng)營管理單位開具的征稅發(fā)票可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　?。?）ETC預(yù)付費(fèi)（儲值卡）客戶在實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后索取發(fā)票的，通過經(jīng)營性收費(fèi)公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺取得由收費(fèi)公路經(jīng)營管理單位開具的征稅發(fā)票可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　2.取得不征稅發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　?。?）ETC預(yù)付費(fèi)（儲值卡）客戶在充值后索取發(fā)票的，在發(fā)票服務(wù)平臺取得由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)全額開具的不征稅發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　?。?）通過政府還貸性收費(fèi)公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺取得暫由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具的不征稅發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　問題五：暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取得通行費(fèi)發(fā)票還能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

　　答：取得不同的發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)間期限不相同：

　?。?）高速公路通行費(fèi)：2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　?。?）一級、二級公路通行費(fèi)：2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額行

　　（3）橋、閘通行費(fèi)：納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（暫無時(shí)間限制）。

　　問題六：抵扣通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票如何填增值稅申報(bào)表？

　　答：增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

　　問題七：通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票有抵扣期限嗎？

　　答：（1）增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本?。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票信息。

　?。?）按照有關(guān)規(guī)定不適用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以持稅控設(shè)備前往主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺（稅務(wù)局端）為其辦理通行費(fèi)電子發(fā)票選擇確認(rèn)。

　　收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策按照國務(wù)院財(cái)稅主管部門有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　問題八：企業(yè)發(fā)生通行費(fèi)支出無法劃分用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定：車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。也就是說，企業(yè)發(fā)生通行費(fèi)支出屬于不動產(chǎn)租賃支出。根據(jù)財(cái)稅〔2017〕90號第一條規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。因此，企業(yè)發(fā)生通行費(fèi)支出無法劃分用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

好的，謝謝老師