第一題 大連明珠會展有限公司主要從事展覽會的組織、策劃招展等，提供境內(nèi)外會議展覽服務(wù)，適用6%增值稅稅率。2019年6月份提供境內(nèi)會展服務(wù)不含稅收入170萬元，提供境外會展服務(wù)收入190萬元，屬免稅項目。購入設(shè)備、辦公用品等共計20萬元(不含增值稅)， 均取得增值稅專用發(fā)票。6月初留抵增值稅額2600元，5月末加計抵減額余額為零。計算6月份應繳納增值稅額。 第二題 某國有工業(yè)企業(yè)2022年初申報2021年企業(yè)所得稅: 2021年產(chǎn)品銷售收入48000000元，減除成本、費用、稅金后，利潤總額為2805000元。有關(guān)成本費用如下: (1)從其他企業(yè)借人1000000元資金，本年度支付該項借款利息120000元，已列支，同期同類銀行貸款年利率為8%。(2)職工總數(shù)320人，全年實際發(fā)放工資總額為12000000元，已列支，經(jīng)審查，屬于合理的工資薪金支出。職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、職工福利費均符合稅法規(guī)定的扣除比例。(3)2008年發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費2400000元，以前年度尚未扣除的廣告費為2200000元。(4)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費250000元，已列支。(5)逾期繳納稅款，被處以稅收滯納金和罰款30000元，已列支。(6)通過中國減災委員會向遭受地震災區(qū)捐贈款項250000元，已列支。(7)本年度取得國債利息收入250000元。(8)從聯(lián)營企業(yè)獲得稅后投資收益200000元根據(jù)上述資料，依稅法規(guī)定分項進行納稅調(diào)整，并計算該企業(yè)應納企業(yè)所得稅。

A公司為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率13%,2020年12月份,該公司發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下(1)25日,分配當月職工工資100萬元,其中生產(chǎn)工人工資70萬元,車間管理人員工資10萬元,行政管理人員工資15萬元,銷售部門人員工資5萬元。(2)25日,按照規(guī)定標準計算該公司12月份應向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納社會保險費30.5萬元(注:養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費共計20萬元,醫(yī)療保險費、工傷保險費共計10.5萬元),其中生產(chǎn)工人21.35萬元,車間管理人員3.05萬元,行政管理人員4.575萬元,銷售人員1.525萬元。(3)29日,通過銀行發(fā)放職工工資,同時代扣應由職工個人承擔的12月份社會保險費11萬元、廉租房房租5萬元。(4)30日,通過銀行分別向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)、廉租房管理中心繳納12月份社會保險費、廉租房房租?！疽蟆扛鶕?jù)上述業(yè)務(wù)逐筆編制會計分錄。(注:金額單位用萬元表示,“應付職工薪酬”“應交稅費”科目要求寫出必要明細)

A公司為一般納稅人，不滿足小型微利企業(yè)認定標準，2022年10月發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下，請編制相關(guān)會計分錄 1、自然人甲向A公司提供產(chǎn)品宣傳與推廣服務(wù)，與A公司簽訂相關(guān)合同，合同金額100000 元，取得普票;A公司代扣個人所得稅(預扣稅率 40%，速算扣除數(shù)7000)，銀行支付，稅金次月申報維納;(15分) 2、本月自查發(fā)現(xiàn)以前年度應補交的企業(yè)所得稅500000 元，印花稅100000元，在本月補交，產(chǎn)生滯納金50000元;銀行支付;(15分) 3、A公司因經(jīng)營需要，向銀行借款1000萬元，借款期限為2022年10月1日至2023年10月1日，年利率8%，每月支付利息，到期還本;(10分) 4、A公司20XX年10月5日采購原材料一批，含稅金額1130000元，取得增值稅專用發(fā)票，10月20日以銀行存款支付材料款;(10分) 5、當月上述材料全部領(lǐng)用至生產(chǎn)車間，另外車間發(fā)生水電費100000元，車間操作人員工資 200000 元，車間管理人員工資 100000元，車間辦公費 50000 元(辦公費、水電發(fā)票為普票);產(chǎn)品全部完工并入庫;水電費及辦公費銀行支付，工資次月發(fā)放;(15分) 6、產(chǎn)品上月無庫存，當月生產(chǎn)產(chǎn)品全部對外銷售，含稅售價 2260000元，當月未收款。(10分)

1月22日，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付本月物業(yè)管理費7100元。2.2月12日，根據(jù)合同完成進度計算，本期已經(jīng)實現(xiàn)事業(yè)收入17500元。收到客戶交來的款項10000元，存入單位的銀行賬戶，其余款項將在下個月支付。3.3月18日，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，以貨幣資金對X企業(yè)進行長期股權(quán)投資，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付股權(quán)投資款9000000元，取得該企業(yè)40%的股權(quán)。4.4月23日，開展一項非獨立核算的經(jīng)營活動，取得經(jīng)營收入10000元，款項已經(jīng)存入銀行。5.5月25日，按照規(guī)定的政府采購程序以財政直接支付的方式購買實驗設(shè)備一臺，合同標的金額為60萬元。6.7月12日，根據(jù)規(guī)定，向上級單位上繳款項300000元，現(xiàn)已通過銀行轉(zhuǎn)賬方式完成上繳。7.8月30日，計提當月管理人員薪酬580000元，應代扣個人所得稅15500元；為外部聘任人員支付當月勞務(wù)費12000，應代扣外聘人員個人所得稅860元。9月6日，將代扣個人所得稅后的職工薪酬與勞務(wù)費通過財政授權(quán)支付的方式轉(zhuǎn)入個人銀行賬戶。8.年末從本期盈余貸方余額轉(zhuǎn)入本年盈余分配920000元，按照有關(guān)規(guī)定提取專用基金92000元。

【綜合題】第二十一題某居民企業(yè)2015年10月份注冊成立，并進行了相關(guān)的稅務(wù)登記。2015年10月15日在銀行開立基本存款賬戶和其他存款賬戶。2018年該企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:(1)取得銷售收入5000萬元:(2)銷售成本2200萬元;(3)發(fā)生銷售費用1340萬元(其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費900萬元)，管理費用960萬元(其中\(zhòng)務(wù)招待費30萬元)，財務(wù)費用120萬元，稅金及附加80萬元，繳納增值稅240萬元;(4)營業(yè)外收入140萬元，營業(yè)外支出100萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款60萬元，支付稅收滯納金12萬元);(5)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額300萬元，撥繳職工工會經(jīng)費6萬元、職工福利費46萬元(不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼)、職工教育經(jīng)費10萬元。要求:計算該企業(yè)的當年應繳納的企業(yè)所得稅？下列關(guān)于該企業(yè)稅務(wù)處理不正確的是()。A.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可以按實際發(fā)生額在稅前扣除B.業(yè)務(wù)招待費可以全額在稅前扣除C.增值稅可以在稅前扣除D.支付的稅收滯納金可以在稅前扣除