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我們需要明確股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理原則。在中國，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理通常涉及個人所得稅和印花稅（如果適用）。對于自然人股東之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，如果轉(zhuǎn)讓價格低于公允價值（如凈資產(chǎn)值），稅務(wù)部門可能會按照公允價值核定轉(zhuǎn)讓價格，并據(jù)此計(jì)算個人所得稅。 1.自然人股東A將12%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給自然人股東B假設(shè)公司凈資產(chǎn)為100萬，那么12%的股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)價值為12萬。如果A和B之間的轉(zhuǎn)讓是0元，但稅務(wù)部門按照公允價值核定，那么A需要繳納的個人所得稅為：應(yīng)納稅所得額 = 12萬（公允價值） - 0（轉(zhuǎn)讓價格） = 12萬個人所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 × 20%（個人所得稅率） = 12萬 × 20% = 2.4萬2.4萬的個人所得稅。 2.自然人股東B再將40%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給法人股東C對于B將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C的情況，我們需要考慮B的持股成本。如果稅務(wù)部門認(rèn)可A轉(zhuǎn)讓給B時的公允價值（即12萬），那么B的持股成本至少為這12萬。但是，B轉(zhuǎn)讓的是40%的股權(quán)，而不是僅僅之前從A那里獲得的12%。假設(shè)B的持股成本僅為從A那里獲得的12%股權(quán)的成本（即12萬），并且B將40%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C，且轉(zhuǎn)讓價格為0元（或低于公允價值）。稅務(wù)部門可能會按照公司40%股權(quán)的公允價值（即40萬）來核定轉(zhuǎn)讓價格。40萬（公允價值） - 12萬（B的持股成本中對應(yīng)部分，假設(shè)全部為12%股權(quán)的成本） = 28萬有一個問題：B的持股成本可能不僅僅是從A那里獲得的12%股權(quán)的成本。如果B之前還有其他持股成本（如公司增資時投入的資金），那么應(yīng)納稅所得額的計(jì)算會相應(yīng)調(diào)整。假設(shè)B沒有其他持股成本，那么B需要繳納的個人所得稅為：應(yīng)納稅所得額 × 20%（個人所得稅率） = 28萬 × 20% = 5.6萬股權(quán)成本（即不認(rèn)為存在成本抵扣），那么B的應(yīng)納稅所得額就是40萬，需要繳納的個人所得稅為8萬。

2024-06-12