中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法 第一章 總則 第一條 為了加強(qiáng)發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，制定本辦法。 第二條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得和保管發(fā)票的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人），必須遵守本辦法。 第三條 本辦法所稱(chēng)發(fā)票，是指在購(gòu)銷(xiāo)商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。 第四條 國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國(guó)發(fā)票管理工作。國(guó)家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、直轄市分局和省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局（以下統(tǒng)稱(chēng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)）依據(jù)各自的職責(zé)，共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。 財(cái)政、審計(jì)、工商行政管理、公安等有關(guān)部門(mén)在各自職責(zé)范圍內(nèi)，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好發(fā)票管理工作。 第五條 發(fā)票的種類(lèi)、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。 第六條 對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，任何單位和個(gè)人可以舉報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，并酌情給予獎(jiǎng)勵(lì)。第二章 發(fā)票的印制 第七條 發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制；增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。禁止私印、偽造、變?cè)彀l(fā)票。 第八條 發(fā)票防偽專(zhuān)用品由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)生產(chǎn)。禁止非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品。 第九條 省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票印制實(shí)行統(tǒng)一管理的原則，嚴(yán)格審查印制發(fā)票企業(yè)的資格，對(duì)指定為印制發(fā)票的企業(yè)發(fā)給發(fā)票準(zhǔn)印證。 第十條 發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。 發(fā)票實(shí)行不定期換版制度。 第十一條 印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定，建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。 發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品的使用和管理實(shí)行專(zhuān)人負(fù)責(zé)制度。 第十二條 印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的式樣和數(shù)量印制發(fā)票。 第十三條 發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。有實(shí)際需要的，也可以同時(shí)使用中外兩種文字印制。 第十四條 各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個(gè)人使用的發(fā)票，除增值稅專(zhuān)用發(fā)票外，應(yīng)當(dāng)在本省、自治區(qū)、直轄市范圍以?xún)?nèi)印制；確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的，應(yīng)當(dāng)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的印制發(fā)票的企業(yè)印制。 禁止在境外印制發(fā)票。 第三章 發(fā)票的領(lǐng)購(gòu) 第十五條 依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。 第十六條 申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)提出購(gòu)票申請(qǐng)，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。 領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿核準(zhǔn)的種類(lèi)、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。 第十七條 需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。 第十八條 臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。 臨時(shí)在本省、自治區(qū)、直轄市以?xún)?nèi)跨市、縣從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的辦法，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。 第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。 按期繳銷(xiāo)發(fā)票的，解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金；未按期繳銷(xiāo)發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。 稅務(wù)機(jī)關(guān)收取保證金應(yīng)當(dāng)開(kāi)具收據(jù)。 第四章 發(fā)票的開(kāi)具和保管 第二十條 銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。 第二十一條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。 第二十二條 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。 第二十三條 開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章。 第二十四條 使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票，開(kāi)具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂成冊(cè)。 第二十五條 任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)發(fā)票使用范圍。 禁止倒買(mǎi)倒賣(mài)發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品。 第二十六條 發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開(kāi)具。 省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開(kāi)具發(fā)票的辦法。 第二十七條 任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。 禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。 第二十八條 開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。 第二十九條 開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷(xiāo)手續(xù)。 第三十條 開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿(mǎn)，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。 第五章 發(fā)票的檢查 第三十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查： （一）檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得和保管發(fā)票的情況； （二）調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)； （三）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料； （四）向當(dāng)事各方詢(xún)問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況； （五）在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。 第三十二條 印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人，必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。 稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。 第三十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開(kāi)具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開(kāi)具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗(yàn)的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗(yàn)發(fā)票的單位和個(gè)人不得拒絕接受。 稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具收據(jù)；經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)還。 第三十四條 單位和個(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為計(jì)賬核算的憑證。 第三十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對(duì)發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫(xiě)情況時(shí)，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫(xiě)情況核對(duì)卡，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)，按期報(bào)回。 第六章 罰則 第三十六條 違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括： （一）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專(zhuān)用品的； （二）未按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的； （三）未按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的； （四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的； （五）未按照規(guī)定保管發(fā)票的； （六）未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。 對(duì)有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。 第三十七條 對(duì)非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票，沒(méi)收非法所得，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。 第三十八條 私自印制、偽造變?cè)?、倒買(mǎi)倒賣(mài)發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專(zhuān)用品的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以查封、扣押或者銷(xiāo)毀，沒(méi)收非法所得和作案工具，可以并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 第三十九條 違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。 第四十條 當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的，可以依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議或者向人民法院起訴；逾期不申請(qǐng)復(fù)議，也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。 第四十一條 稅務(wù)人員利用職權(quán)之便，故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人，或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的，依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 第七章 附則 第四十二條 對(duì)國(guó)有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸?shù)葐挝坏膶?zhuān)業(yè)發(fā)票，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或者國(guó)家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、直轄市分局批準(zhǔn)，可以由國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關(guān)主管部門(mén)自行管理。 第四十三條 國(guó)家根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收征收管理的需要，提倡使用計(jì)稅收款機(jī)，具體辦法另行制定。 第四十四條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋?zhuān)瑢?shí)施細(xì)則由國(guó)家稅務(wù)總局制定。 第四十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。財(cái)政部1986年發(fā)布的《全國(guó)發(fā)票管理暫行辦法》和原國(guó)家稅務(wù)局1991年發(fā)布的《關(guān)于對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)發(fā)票管理的暫行規(guī)定》同時(shí)廢止。