(一)實訓(xùn)資料一:東方貿(mào)易公司請你就員工職責(zé)分工問題提供咨詞服務(wù)。該公司有三位員工必須分擔(dān)下列工作:(1)記錄并保管總賬;(2)記錄并保管應(yīng)付賬款明細(xì)賬;(3)記錄并保管應(yīng)收賬款明細(xì)賬;(4)記錄貨幣資金日記賬;(5)保管、填寫支票(6)發(fā)出銷貨退回及折讓的貸項通知單;(7)調(diào)節(jié)銀行存款日記賬與銀行存款對賬單;(8)保管并送存現(xiàn)金收人。上述工作中,除(6)、(7)兩項工作量較小外,其余各項工作量大體相當(dāng)。假設(shè)這三位員工都具備相當(dāng)?shù)哪芰?而且只需要他們做上述所列的工作。任務(wù)要求:請根據(jù)上述資料,說明應(yīng)如何將這八項工作分配給這三位員工,才能達(dá)到內(nèi)部控制制度的要求。

方正會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2021年度財務(wù)報表。審計項目組在審計工作底稿中記錄了貨幣資金審計的相關(guān)情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知甲公司會計主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備。（2）甲公司會計主管人員F由于出差在外沒有參與盤點。（3）監(jiān)盤時，由出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，由注冊會計師當(dāng)場盤點現(xiàn)金。（4）甲公司在乙銀行開立了一般存款賬戶。審計項目組經(jīng)過評估后認(rèn)為，該賬戶的重大錯報風(fēng)險很低且對財務(wù)報表不重要，故未對該賬戶實施函證程序。（5）為了使銀行詢證函的回函直接寄送至?xí)嫀熓聞?wù)所，注冊會計師在實施銀行函證時，以會計師事務(wù)所的名義向銀行發(fā)函要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由

會計事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2021年度財務(wù)報表。其中與貨幣資金審計有關(guān)的部分事項如下:(1)2022年1月5日，A注冊會計師對甲公司庫存現(xiàn)金實施了監(jiān)盤，并與當(dāng)天現(xiàn)金日記賬余額核對一致，據(jù)此承認(rèn)了2021年年末現(xiàn)金余額。(2)A注冊會計師對甲公司存放于乙銀行的銀行存款以及與該銀行往來的其它重要信息寄發(fā)了詢證函，乙銀行回函金額與甲公司銀存款日記賬余額一致，注冊會計師覺得函證成果滿意，因此認(rèn)可了該賬戶日記賬余額。(3)甲公司年末余額為零的社保專戶重大錯報風(fēng)險很低，A注冊會計師核對了銀行對賬單，未對該賬戶實行函證，并在審計工作底稿中記錄了不實行函證的理由。(4)為驗證公司工行戶銀行日記賬期末余額的恰當(dāng)性，注冊會計師檢查了工行戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)調(diào)節(jié)后日記賬余額和對賬單

會計事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2021年度財務(wù)報表。其中與貨幣資金審計有關(guān)的部分事項如下:(1)2022年1月5日，A注冊會計師對甲公司庫存現(xiàn)金實施了監(jiān)盤，并與當(dāng)天現(xiàn)金日記賬余額核對一致，據(jù)此承認(rèn)了2021年年末現(xiàn)金余額。(2)A注冊會計師對甲公司存放于乙銀行的銀行存款以及與該銀行往來的其它重要信息寄發(fā)了詢證函，乙銀行回函金額與甲公司銀存款日記賬余額一致，注冊會計師覺得函證成果滿意，因此認(rèn)可了該賬戶日記賬余額。(3)甲公司年末余額為零的社保專戶重大錯報風(fēng)險很低，A注冊會計師核對了銀行對賬單，未對該賬戶實行函證，并在審計工作底稿中記錄了不實行函證的理由。(4)為驗證公司工行戶銀行日記賬期末余額的恰當(dāng)性，注冊會計師檢查了工行戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)調(diào)節(jié)后日記賬余額和對賬單余額相符，故認(rèn)可了公司工行戶銀行存款日記環(huán)的賬余額。環(huán)的環(huán)的(5)由于審計時間緊張，針對甲公司建設(shè)銀行賬戶的函證委托甲公司出納代為函證。要求:概述針對上述第(1)至(5)項,逐項指出A注冊會計師做法與否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要闡明理由。

今明會計師事務(wù)所的注冊會計師2022年1月4日進駐XYZ公司，對其2021年度財務(wù)報表進行審計。審計組對XYZ公司貨幣資金的內(nèi)部控制制度進行了了解和測試，并在審計工作底稿中記錄了有關(guān)情況，摘錄如下:財務(wù)專用章由專人保管，分管財務(wù)的總經(jīng)理個人印章由其授權(quán)辦公室主任梁某保管:對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策:現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究批準(zhǔn)后，方可坐支現(xiàn)金:銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納員李某負(fù)責(zé)定期編制。XYZ公司財務(wù)部的人員要進行重新分工，在與審計組交換意見時，該公司就下列問題提出咨詢。該公司財務(wù)部門有3位員工要進行重新分工，以承擔(dān)以下8項工作，分工結(jié)果要符合內(nèi)部控制制度的要求;1記錄并保管總賬。2,記錄并保管應(yīng)付賬款明細(xì)賬。3,記錄并保管應(yīng)收賬款明細(xì)賬。4.記錄貨幣資金日記賬。5.記錄、填寫支票。6.發(fā)出銷貨退回及折讓的貸項通知書。7.調(diào)節(jié)銀行存款日記賬和銀行存款對賬單。8,保管并送存現(xiàn)金收入。1.根據(jù)你們小組的理解，XYZ公司貨幣資金的內(nèi)部控制存在哪些缺陷?為什么?2.站在注冊會計師的角度，指出對XYZ公司財務(wù)人員分工的建議簡述理由