4.某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2019年5月相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下。(1)進(jìn)口食品一批，支付國(guó)外的買價(jià)180萬(wàn)元，支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用15萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用10萬(wàn)元，支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用6萬(wàn)元，取得承運(yùn)部門開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票;商貿(mào)公司按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅并取得海關(guān)開(kāi)具的增值稅專用繳款書。(2)當(dāng)月將進(jìn)口食品的70%重新進(jìn)行分裝、灌裝后銷售給其他商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額600萬(wàn)元;20%直接銷售給消費(fèi)者個(gè)人，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷售額140.4萬(wàn)元;10%入庫(kù)待售。(3)取得食品的逾期包裝物押金收入11.3萬(wàn)元。食品關(guān)稅稅率為20%，上述票據(jù)已在當(dāng)月通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。

五、計(jì)算題 1. 某日化廠為增值稅一般納稅人，2020年10月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下： (1)進(jìn)口業(yè)務(wù)：進(jìn)口一批香水精，完稅價(jià)格為23.07萬(wàn)元。 (2)銷售業(yè)務(wù)：10月5日，以賒銷方式銷售給甲商場(chǎng)高檔化妝品，不含增值稅總價(jià)款為70萬(wàn)元，合同約定10月15日全額付款。15日該日化廠按照實(shí)際收到的貨款開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬(wàn)元。 已知該日化廠進(jìn)口香水精關(guān)稅稅率為20%，10月初庫(kù)存外購(gòu)香水精買價(jià)為2萬(wàn)元，10月末庫(kù)存外購(gòu)香水精買價(jià)為12萬(wàn)元，當(dāng)前高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%。 請(qǐng)計(jì)算10月該日化廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

請(qǐng)教下關(guān)于進(jìn)口業(yè)務(wù)。進(jìn)口報(bào)關(guān)單上境內(nèi)收貨人A 和消費(fèi)使用單位B是不同的兩家公司， 并且在“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”上的繳款單位寫了境內(nèi)收貨人的公司A。 我們問(wèn)過(guò)第一家財(cái)務(wù)公司，他們的解釋說(shuō)，因?yàn)锽是“消費(fèi)使用單位”, 才真正擁有貨物所有權(quán)。 如果繳款書開(kāi)給A, A因?yàn)闆](méi)有貨物所有權(quán)，即使進(jìn)項(xiàng)稅繳款書開(kāi)給A，但A也不能享有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。 這樣的說(shuō)法對(duì)嗎？ 另外，我們又咨詢過(guò)第二家財(cái)務(wù)公司，另一種說(shuō)法是： A可以不充當(dāng)“純代理”（即進(jìn)口買賣的業(yè)務(wù)實(shí)際是B在做，不是A來(lái)做）； A應(yīng)該要充當(dāng)“代理進(jìn)口”，然后做經(jīng)銷銷售給B，相當(dāng)于對(duì)境內(nèi)銷售，再給B開(kāi)具國(guó)內(nèi)的增值稅專用發(fā)票； 這樣的話，A就可以用海關(guān)開(kāi)具的”進(jìn)口增值稅專用繳款書”上的進(jìn)項(xiàng)稅，來(lái)抵扣銷售開(kāi)具給B的國(guó)內(nèi)專用發(fā)票上的”銷項(xiàng)稅“？ 上面哪個(gè)說(shuō)法對(duì)？

4.某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2019年5月相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下。(1)進(jìn)口食品一批，支付國(guó)外的買價(jià)180萬(wàn)元，支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用15萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用10萬(wàn)元，支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用6萬(wàn)元，取得承運(yùn)部門開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票；商貿(mào)公司按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅并取得海關(guān)開(kāi)具的增值稅專用繳款書。(2)當(dāng)月將進(jìn)口食品的70%重新進(jìn)行分裝、灌裝后銷售給其他商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額600萬(wàn)元；20%直接銷售給消費(fèi)者個(gè)人，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷售額140.4萬(wàn)元；10%入庫(kù)待售。(3)取得食品的逾期包裝物押金收入11.3萬(wàn)元。食品關(guān)稅稅率為20%，上述票據(jù)已在當(dāng)月通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。

請(qǐng)教老師，我看外貿(mào)賬有一筆是前兩月就開(kāi)的形式發(fā)票，但是隔兩月才開(kāi)的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口增值稅專用繳款書，那我是以開(kāi)形式發(fā)票當(dāng)月1日還是以這個(gè)專用繳款書開(kāi)具當(dāng)月1日匯率來(lái)算庫(kù)存商品入賬呢？