【例題】以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)方式取得長(zhǎng)投 甲、乙公司為同屬某集團(tuán)股份有限公司控制的兩家子公司。 2020年4月1日，甲公司以賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元、累計(jì)折舊300萬(wàn)元的一臺(tái)設(shè)備作為對(duì)價(jià)， 自其集團(tuán)公司處取得對(duì)乙公司100%的控股股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理。能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。 合并當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益在其最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值為900萬(wàn)元。 甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)和其他因素的 影響。 老師，這個(gè)精講班的題目如果我不通過(guò)固定資產(chǎn)清理科目，直接合并在一個(gè)分錄里面是可以的嗎？ 借:長(zhǎng)投? 900 ? ? 累計(jì)折舊? ?300 貸:固定資產(chǎn)? ? 1000 ? ? ?資本公積－股本溢價(jià) 200

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存商品 對(duì)于盤(pán)虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤(pán)虧的原因，分別情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。 屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，即正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。 借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 對(duì)于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下分錄： 借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，即非正常損失，應(yīng)作如下分錄： 借：營(yíng)業(yè)外支出──非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 對(duì)于無(wú)法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”科目。 借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 老師，這個(gè)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用的話要設(shè)置什么二級(jí)科目

二、河北飛宇會(huì)計(jì)師事務(wù)所的張明和李輝兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)宏達(dá)股份有限公司2015年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確定的會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平為300000元。審計(jì)外勤工作結(jié)束日為2016年3月15日，兩人于2016年3月25日遞交了審計(jì)報(bào)告。宏達(dá)股份有限公司2015年度審計(jì)前會(huì)計(jì)報(bào)表反映的資產(chǎn)總額為80000000元，股東權(quán)益總額為24000000元，利潤(rùn)總額為3000000元。張明和李輝發(fā)現(xiàn)宏達(dá)股份有限公司存在以下事項(xiàng)：（1）公司利潤(rùn)總額的65%位境外的4個(gè)子公司所提供，因受條件限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法驗(yàn)證其子公司利潤(rùn)的真實(shí)性。（2）自2014年以來(lái)，公司受全球金融危機(jī)的影響巨大，且國(guó)家新出臺(tái)的財(cái)政金融政策也對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在成了重大影響。公司已在報(bào)表附注中充分披露。（3）2014年末和2015年末，公司應(yīng)收賬款余額分別為12000000元和18000000元。公司進(jìn)行壞賬核算一直采用備抵法，但將其壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由2014年的5%變更為2015年的3%。（4）2015年10月31日，公司清查盤(pán)點(diǎn)成品倉(cāng)庫(kù)，發(fā)現(xiàn)短缺價(jià)值400000元的Y產(chǎn)品，作了借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目400000元，貸記“庫(kù)存商

借 待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 借 管理費(fèi)用 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 這兩個(gè)分錄，正確的講解我能懂。但是我自己又有一種想法，不知道我自己這種想法錯(cuò)的根本原因在哪，我誤解了什么嘛？自己想法:第一個(gè)分錄，庫(kù)存現(xiàn)金減少，轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，以備查明原因。因?yàn)楦鶕?jù)第一個(gè)分錄，待處理財(cái)產(chǎn)損溢已經(jīng)在借方，所以第二個(gè)分錄待處理財(cái)產(chǎn)位置不變還在借方，再轉(zhuǎn)入貸方其他科目。哪里想錯(cuò)了

借 待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 借 管理費(fèi)用 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 這兩個(gè)分錄，正確的講解我能懂。但是我自己又有一種想法，不知道我自己這種想法錯(cuò)的根本原因在哪，我誤解了什么嘛？自己想法:第一個(gè)分錄，庫(kù)存現(xiàn)金減少，轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，以備查明原因。因?yàn)楦鶕?jù)第一個(gè)分錄，待處理財(cái)產(chǎn)損溢已經(jīng)在借方，所以第二個(gè)分錄待處理財(cái)產(chǎn)位置不變還在借方，再轉(zhuǎn)入貸方其他科目。借方和貸方是互相轉(zhuǎn)的，哪里想錯(cuò)了