22年做的高新技術(shù)企業(yè)，19年20年21年都做了研發(fā)費用專項審計報告，現(xiàn)在高新證書已經(jīng)下來了，22年主要是稅務上研發(fā)費用加計扣除用，還需要做研發(fā)費用專項審計報告嗎？

2023-02-23 15:57

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

2023-02-23 15:58

你好不用研發(fā)費用加計扣除需要出具當年可加計扣除研發(fā)費用專項審計報告或鑒證報告。研究與開發(fā)某項目所支付的費用。我國有關(guān)制度對研發(fā)費用的規(guī)范存在于兩個方面《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》從會計核算角度規(guī)范了企業(yè)對研發(fā)費用的確認、計量、記錄及報告方法；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》從稅法角度規(guī)范企業(yè)對研發(fā)費用的歸集、攤銷及抵減企業(yè)應稅收入進行了規(guī)定。《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）第十條規(guī)定，企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關(guān)報送本辦法規(guī)定的相應資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務機關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進行合理調(diào)整。

快賬用戶7782 追問 2023-02-23 16:01

研發(fā)費用加計扣除需要出具當年可加計扣除研發(fā)費用專項審計報告或鑒證報告。請問老師，究竟用不用再做審計報告呢？這句話寫的不明了啊

齊紅老師解答 2023-02-23 16:08

你好不用? 自己保存資料備查就行?

快賬用戶7782 追問 2023-02-23 16:32

請問老師，需要保存哪些資料呢

齊紅老師解答 2023-02-23 16:38

你好? 根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，后期需要將部分資料留存?zhèn)洳椤１热?，企業(yè)在準備研發(fā)支出輔助賬時，據(jù)此填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012），與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤? 在這里說的其他資料，主要指的是《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》（國家稅務總局公告2018年第23號發(fā)布）中“開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除”事項規(guī)定的主要留存?zhèn)洳橘Y料，具體是： 1、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。 2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單。 3、經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同。 4、從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）。 5、集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料。 6、“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表。 7、企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椤?8、科技型中小企業(yè)取得的入庫登記編號證明材料。因此，預繳享受研發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè)，需要將上述“1%2B7”項留存?zhèn)洳橘Y料準備好，以備稅務機關(guān)后續(xù)核查。另外需注意的是，上述絕大部分資料是企業(yè)進行研發(fā)活動或進行研發(fā)費用核算時已經(jīng)形成的資料，只要將其整理歸集齊全即可，一般不需要另外單獨準備。比如，自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件等，都是企業(yè)開展研發(fā)活動的依據(jù)，是其日常管理活動中的已有資料。