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(1)2×17年1月1日投資時的會計分錄: 借:長期股權投資——投資成本 5000 貸:銀行存款 5000 借:長期股權投資——投資成本 100(17000×30%-5000) 營業(yè)外收入 100 (2)2×17年乙公司調(diào)整后的凈利潤=3208-(2400÷8-1600÷8)-(300-180)%2B(300-180)÷5×6/12=3000(萬元),2×17年甲公司應確認的投資收益=3000×30%=900(萬元)。相關會計分錄: 借:長期股權投資——損益調(diào)整 900 貸:投資收益 900 (3)2×18年乙公司調(diào)整后的凈利潤=4076-(2400÷8-1600÷8)%2B(300-180)÷5=4000(萬元),2×18年甲公司應確認的投資收益=4000×30%=1200(萬元)。長期股權投資期末賬面價值=5100%2B900-400×30%%2B1200%2B50×30%%2B50×30%=7110(萬元)(其中,投資成本5100萬元、損益調(diào)整1980萬元、其他綜合收益15萬元、其他權益變動15萬元)。相關會計分錄: 借:應收股利 120 貸:長期股權投資——損益調(diào)整 120(400×30%) 借:長期股權投資——損益調(diào)整 1200 貸:投資收益 1200 借:長期股權投資——其他綜合收益 15(50×30%) 貸:其他綜合收益 15 借:長期股權投資——其他權益變動 15(50×30%) 貸:資本公積——其他資本公積 15 (4)對甲公司2×19年損益的影響金額=5600-(7110×20%/30%)%2B2800-(7110×10%/30%)%2B15%2B15=1320(萬元) 借:銀行存款 5600 貸:長期股權投資——投資成本 3400(5100×20%/30%) ——損益調(diào)整 1320(1980×20%/30%) ——其他綜合收益 10(15×20%/30%) ——其他權益變動 10(15×20%/30%) 投資收益 860 借:其他權益工具投資 2800 貸:長期股權投資——投資成本 1700(5100×10%/30%) ——損益調(diào)整 660(1980×10%/30%) ——其他綜合收益 5(15×10%/30%) ——其他權益變動 5(15×10%/30%) 投資收益 430 借:其他綜合收益 15 資本公積——其他資本公積 15 貸:投資收益 30

2023-02-04

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