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演示賬套

某工業(yè)企業(yè)2019年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)銷售收入5000萬元；銷售成本2800萬元，稅金及附加80萬元。(2)其他業(yè)務(wù)收人600萬元。(3)銷售費用1500萬元，其中含廣告費800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費50萬元。(4)管理費用500萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費40萬元。(5)財務(wù)費用100萬元，其中含向非銀行金融機(jī)構(gòu)借款1年期利息60萬元，年息10%(銀行同期同類貸款利率7%)。已知：企業(yè)所得稅法規(guī)定：銷售費用允許據(jù)實全額扣除；銷售費用中廣告業(yè)務(wù)宣傳費不超過銷售收入15%的部分允許扣除，超過部分允許以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；向非銀行金融機(jī)構(gòu)的借款利息超過銀行金融機(jī)構(gòu)同期利率的部分不得扣除。要求：依據(jù)所不知識，計算該企業(yè)2019年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

2023-02-13 12:31

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2023-02-13 12:39

19年應(yīng)稅收入總額=5000+600=5600(萬元)。銷售費用中，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費限額=(5000+600)×15％=840(萬元)。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費超限額=850-840=10(萬元)，需調(diào)增所得額。管理費用中，業(yè)務(wù)招待費應(yīng)按規(guī)定限額比例扣除。稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)1=(5000+600)×0．5％=28(萬元)。稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)2=40×60％=24(萬元)。業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)準(zhǔn)=40-24=16(萬元)，需調(diào)增所得額。財務(wù)費用中利息超標(biāo)=60÷10％×(10％-7％)=18(萬元)，需調(diào)增所得額。