一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等

同學(xué)你好 你這個圖片上的例子不完整，你補(bǔ)充一下，不然沒法回答

您好，您提問的問題應(yīng)該是CPA中，09章銷售與收款循環(huán)和10章采購與付款循環(huán)中的考試內(nèi)容。審計程序的七大工具，詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行、重新計算、函證、分析程序，一說到控制測試，我們能采用的審計程序是詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行。 1在銷售業(yè)務(wù)中，發(fā)貨環(huán)節(jié)的控制測試的做法有什么? ①檢查系統(tǒng)內(nèi)發(fā)運(yùn)憑證的生成邏輯以及發(fā)運(yùn)憑證是否連續(xù)編號。 ②檢查并觀察發(fā)運(yùn)時貨物的發(fā)行檢查。 ③檢查發(fā)運(yùn)憑證上客戶的去簽名，用作確認(rèn)收入的依據(jù)。 2企業(yè)銷售中應(yīng)對發(fā)貨中出庫風(fēng)險，可以有什么內(nèi)控措施? ①倉庫收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時才能編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨。 ②發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號 ③發(fā)運(yùn)憑證與銷售單之間內(nèi)容的一致性。 3在銷售與收款循環(huán)中企業(yè)可以如何設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)控程序? ①接收客戶訂單②信用審批③根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨 ④按銷售單裝運(yùn)貨物⑤向客戶開具發(fā)票⑥記錄銷售⑦收款 ⑧辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓，是否存在可變對價的估計與結(jié)算 ⑨提取壞賬準(zhǔn)備⑩核銷壞賬 4銷售與收款內(nèi)部控制檢查的主要內(nèi)容有哪些? ①檢查是否所有的銷售單均有對應(yīng)的客戶訂購單為依據(jù)。 ②檢查系統(tǒng)生產(chǎn)銷售單的邏輯，（只要有系統(tǒng)就要檢查的內(nèi)容，檢查系統(tǒng)生產(chǎn)邏輯，以下不再重復(fù)舉例） ③對于系統(tǒng)外授權(quán)審批的銷售單，檢查是否經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)。 ④檢查系統(tǒng)內(nèi)發(fā)運(yùn)憑證的生成邏輯及發(fā)運(yùn)憑證是否編號。 ⑤檢查發(fā)運(yùn)憑證上客戶的簽名，作為收貨依據(jù)。 ⑥檢查系統(tǒng)生產(chǎn)發(fā)票的邏輯。 ⑦檢查核對每日收款匯總表和銀行存款清單，以及核對人的簽名。 ⑧檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及編制員工是否符合不相容崗位分離控制原則。 ⑨檢查系統(tǒng)計算賬齡的規(guī)則是否正確等等。 5銷售與收款循環(huán)的控制測試所使用的審計程序的類型主要有哪些? ①詢問②觀察③檢查④重新執(zhí)行

結(jié)合崗位和要求梳理關(guān)系的方法 銷售與收款流程 資金流： 作為財務(wù)人員，首先要與銷售部門對接，了解銷售收款的方式（如現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬、票據(jù)等）和收款周期。例如，對于長期合作的大客戶可能有一定的信用期，需要明確信用政策是如何制定和執(zhí)行的。 查看銷售合同中關(guān)于付款條款的約定，與實(shí)際資金到賬情況進(jìn)行核對。例如，合同規(guī)定在發(fā)貨后 30 天內(nèi)付款，就需要跟蹤資金是否在規(guī)定時間內(nèi)到賬。 實(shí)物流： 與倉儲部門溝通，獲取發(fā)貨記錄，包括發(fā)貨時間、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨方式等信息。例如，銷售部門簽訂了銷售 1000 件產(chǎn)品的合同，需要通過倉儲部門的出庫單來核實(shí)產(chǎn)品是否按時、按量發(fā)出。 跟蹤物流信息（如果有），確保產(chǎn)品能夠順利到達(dá)客戶手中，并且與銷售記錄相匹配。 賬務(wù)流： 根據(jù)銷售發(fā)票、收款憑證等財務(wù)資料，檢查會計分錄的準(zhǔn)確性。例如，在確認(rèn)銷售收入時，要核對是否按照會計準(zhǔn)則的要求，在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)收入，并且正確記錄應(yīng)收賬款或銀行存款等科目。 與銷售部門和倉庫部門協(xié)調(diào)，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的及時性和準(zhǔn)確性。比如，銷售部門及時提供銷售清單，倉庫部門及時報送發(fā)貨數(shù)據(jù)，以便財務(wù)及時入賬。 單據(jù)流： 梳理銷售過程中的各種單據(jù)，如銷售合同、銷售訂單、發(fā)貨單、銷售發(fā)票、收款憑證等。明確各單據(jù)的生成、傳遞和保管流程。例如，銷售訂單由銷售部門生成，傳遞給倉庫安排發(fā)貨，倉庫發(fā)貨后生成發(fā)貨單，財務(wù)根據(jù)發(fā)貨單和銷售合同開具銷售發(fā)票等。 與各部門核對單據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性，要求各部門按照規(guī)定妥善保管單據(jù)，以備審計和檢查。 采購與付款流程 資金流： 與采購部門合作，了解采購付款的方式（如預(yù)付款、貨到付款、分期付款等）和付款周期。例如，對于一些緊缺原材料可能需要預(yù)付款，要明確預(yù)付款的審批流程和后續(xù)跟蹤措施。 查看采購合同中的付款條款，對照資金支付記錄進(jìn)行檢查。比如，合同約定驗(yàn)收合格后支付 90% 的貨款，就需要核實(shí)是否在驗(yàn)收合格后按規(guī)定支付。 實(shí)物流： 與倉儲部門協(xié)作，掌握采購貨物的入庫情況，包括入庫時間、入庫數(shù)量、質(zhì)量檢驗(yàn)情況等。例如，采購部門采購了一批原材料，需要通過倉儲部門的入庫單來驗(yàn)證貨物是否如數(shù)、合格地入庫。 對供應(yīng)商的送貨單和企業(yè)的入庫單進(jìn)行核對，確保實(shí)物流轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性。 賬務(wù)流： 根據(jù)采購發(fā)票、付款憑證等財務(wù)文件，檢查會計分錄是否正確。例如，在收到貨物并取得發(fā)票時，是否正確記錄原材料或庫存商品以及應(yīng)付賬款等科目。 與采購部門和倉庫部門保持溝通，保證財務(wù)賬務(wù)能夠及時反映采購業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。比如，采購部門及時提供采購合同和發(fā)票，倉庫部門及時報送入庫數(shù)據(jù)。 單據(jù)流： 梳理采購環(huán)節(jié)的各種單據(jù)，如采購申請單、采購合同、供應(yīng)商報價單、送貨單、入庫單、采購發(fā)票、付款憑證等。明確各單據(jù)的產(chǎn)生、流轉(zhuǎn)和存檔流程。例如，采購申請單由需求部門提出，經(jīng)過審批后簽訂采購合同，供應(yīng)商送貨時提供送貨單，倉庫驗(yàn)收后生成入庫單，財務(wù)收到發(fā)票后安排付款并生成付款憑證。 與各部門一起規(guī)范單據(jù)的管理，確保單據(jù)的真實(shí)性和完整性，滿足內(nèi)部控制和審計的要求。 生產(chǎn)與倉儲流程 資金流： 從財務(wù)角度，了解生產(chǎn)過程中的資金投入情況，如原材料采購資金、生產(chǎn)設(shè)備購置資金、人工成本等。與生產(chǎn)部門溝通，明確各項成本的預(yù)算和實(shí)際支出情況。例如，對于生產(chǎn)新產(chǎn)品的項目，需要了解其資金預(yù)算的分配和實(shí)際使用進(jìn)度。 對于倉儲環(huán)節(jié)，關(guān)注存貨占用資金的情況，與倉儲部門合作，定期盤點(diǎn)存貨價值，核算存貨資金占用成本。 實(shí)物流： 與生產(chǎn)部門配合，掌握生產(chǎn)過程中的物料領(lǐng)用、產(chǎn)品生產(chǎn)進(jìn)度和產(chǎn)品入庫情況。例如，通過生產(chǎn)車間的領(lǐng)料單來跟蹤原材料的投入，通過生產(chǎn)記錄來查看產(chǎn)品的生產(chǎn)狀態(tài)，通過成品入庫單來核實(shí)產(chǎn)品的入庫數(shù)量。 對倉儲部門的庫存商品進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。同時，關(guān)注存貨的流轉(zhuǎn)情況，如存貨的發(fā)出是用于銷售還是其他用途。 賬務(wù)流： 根據(jù)生產(chǎn)領(lǐng)料單、人工成本分配表、制造費(fèi)用分?jǐn)偙淼荣Y料，正確核算生產(chǎn)成本，并將其結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品科目。例如，將生產(chǎn)過程中的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用按照一定的方法分配到產(chǎn)品成本中。 與生產(chǎn)和倉儲部門協(xié)調(diào)，及時更新財務(wù)賬上的存貨數(shù)據(jù)，保證賬務(wù)處理能夠真實(shí)反映生產(chǎn)和倉儲的實(shí)際情況。 單據(jù)流： 梳理生產(chǎn)和倉儲過程中的單據(jù)，如生產(chǎn)計劃單、領(lǐng)料單、生產(chǎn)記錄單、成品入庫單、庫存盤點(diǎn)表等。明確各單據(jù)的用途和流轉(zhuǎn)順序。例如，生產(chǎn)計劃單指導(dǎo)生產(chǎn)部門進(jìn)行生產(chǎn)，領(lǐng)料單用于從倉庫領(lǐng)用原材料，生產(chǎn)記錄單記錄產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，成品入庫單用于產(chǎn)品入庫，庫存盤點(diǎn)表用于定期盤點(diǎn)存貨。 要求各部門按照規(guī)定填寫、傳遞和保管單據(jù)，為財務(wù)核算和內(nèi)部控制提供準(zhǔn)確的依據(jù)。 突發(fā)問題的處理方法 溝通協(xié)調(diào)解決：當(dāng)出現(xiàn)突發(fā)問題，如單據(jù)丟失、資金支付異常、實(shí)物流轉(zhuǎn)與記錄不符等情況時，首先要與相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行緊急溝通。例如，發(fā)現(xiàn)采購發(fā)票丟失，及時與采購部門和供應(yīng)商聯(lián)系，獲取發(fā)票復(fù)印件或重新開具發(fā)票的可能性。 臨時措施與后續(xù)完善：對于一些影響業(yè)務(wù)流程正常運(yùn)行的突發(fā)問題，采取臨時措施。如資金支付出現(xiàn)問題可能導(dǎo)致供應(yīng)商停止供貨，可先與供應(yīng)商協(xié)商部分付款或提供擔(dān)保等方式解決燃眉之急。同時，在問題解決后，要對內(nèi)部控制流程進(jìn)行檢查和完善，防止類似問題再次發(fā)生。例如，完善單據(jù)保管制度，增加資金支付審批環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制措施等。 記錄與報告：對突發(fā)問題的處理過程和結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)記錄，包括問題描述、采取的措施、涉及的部門和人員、處理時間等信息。如果問題較為嚴(yán)重，可能影響到財務(wù)報表的真實(shí)性或公司的合規(guī)運(yùn)營，要及時向上級領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)監(jiān)管部門（如審計部門）報告。

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